СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ    2
Глава 1. Основные направления деятельности  коммерческих       банков    5
    1.1 Место и роль коммерческих банков в экономике государства   5
    1.2 Формирование денежных ресурсов банка      17
    1.3 Размещение собственных и привлеченных средств  27
Глава 2. Финансовый  АНАЛИЗ  в управлении  Сберегательным   БАНКом РФ    36
    2.1 Место и роль анализа в управлении  Сбербанком  36
    2.2 Виды пассивов и  пассивных операций. Методы их анализа     44
    2.3 Виды активов и активных операций. Методы их анализа  54
    2.4 Методы анализа прибыли банка   62
глава 3. финансовый анализ как основа принятия управленческого решения   71
    3.1 Динамика объема и структуры основных операций и прибыли банка   71
    3.2 Коэффициентный анализ деятельности банка  87
    3.3 Показатели результативности банковской деятельности и эффективности
управления  94
    3.4 Пути повышения эффективности деятельности           кого ОСБ    99
ЗАКЛЮЧЕНИЕ  110
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    112
Приложения  114
                                  Введение
    Актуальность  исследования,  изложенного   в   данной   работе,   можно
определить  как  назревшую  необходимость  сегодняшнего  дня.  Экономическая
работа в банке вообще и финансовый анализ в частности привлекают  к  себе  в
наши дни наибольшее  внимание  со  стороны  руководства  банков  .  Чем  это
обусловленно ?
    Заглянув немного в прошлое  мы  увидим,  что  банковская  система  СССР
состояла из  нескольких  весьма  крупных  банков,  таких  как  Внешторгбанк,
Промстройбанк,  Сбербанк.  Все  эти  банки  являясь  государственными   были
монополистами в своей сфере деятельности. Нельзя сказать  что  экономическая
работа в банках в то время не  велась,  но  это  была  не  та  экономическая
работа, которая требуется сегодня.
    На сегодняшний день в России зарегистрировано 2099 коммерческих  банков
( созданных  вновь,  или  на  базе  отделений  все  тех  же  Промстройбанка,
Внешторгбанка).  Естественно   это   обусловило   жестокую   конкуренцию   в
банковской  сфере.  Государство  для   регулирования   деятельности   такого
большого количества банков вынуждено было принимать соответствующие  законы,
устанавливающие требования для банков по уставному капиталу, по  показателям
ликвидности устойчивости и т.д.. В сложившейся  ситуации  руководство  банка
вынуждено  проводить  всесторонний  финансовый  анализ  деятельности  своего
банка, что помогает   оценить,  во-первых,  на  сколько  банк  удовлетворяет
требованиям,  установленным  государством,  во-вторых,   опредилить   каково
положение банка среди аналогичных банков-конкурентов. Кроме этого с  помощью
анализа возможно отслеживать происходящие  процессы,  своевременно  выявлять
негативные тенденции, что помогает вовремя предотвратить  их  или  уменьшить
последствия  их  воздействия,  а  также  выявить  выявить  благоприятные   в
настоящем и будущем перспективы развития.
    Целью данной работы является проведение анализа финансовой деятельности
ого ОСБ, наметить пути повышения эффективности деятельности.
    Задачи которые предется решить следующие:
    — рассмотреть общую ситуацию в банковской сфере России;
    — изучить методику проведения финансового анализа в банке;
    — на примере ого ОСБ провести анализ;
    — предложить пути повышения  эффективности  деятельности  отделения  на
основе проведенного анализа.
    При написании данной работы были использованы труды таких  авторов  как
Ю.С. Масленченкова «Финансовый менеджмент в коммерческом  банке».  Говоря  о
данной книге хочется отметить:  приведенная  в  книге  методика  финансового
анализа наиболее объективна,  так как предложена с точки  зрения  инвестора.
При  оценке  текущей  ситуации  в  банковской  сфере   автор   обращался   к
периодической литературе ( Журналы «Деньги и  кредит»,  «Банковское  дело»),
также привлекались материалы концепции развития Сбербанка РФ до 2000 года  и
Материалы международного банковского конгресса стран  АТР.  Методологические
аспекты работы были  рассмотрены  на  основе  трудов  В.Е.  Черкасова,  Г.С.
Пановой и других, как отечественных так и зарубежных, авторов.
    Для проведения исследовательской работы  автор  применял  бухгалтерский
баланс ого ОСБ за 3 и 4 квартал 1996 года (периоды Т1, Т2 соответственно)  и
первый квартал 1997 (период Т3), но в целях  сохранения  коммерческой  тайны
к используемым значениям, применялись  коэффициенты  при  этом  структура  и
динамика не изменялись.
       ГЛАВА 1. Основные направления деятельности коммерческих банков
        1.1 Место и роль коммерческих банков в экономике государства
    Системе коммерческих банков России  исполнилось  восемь  лет.  В  конце
августа  1988  г.  Госбанк   СССР   зарегистрировал   уставы   первых   двух
кооперативных банков — в Ленинграде  и  Москве.  В  сентябре  появились  три
банка, в октябре еще два.   К концу 1988 г. в России  было  25,  а  к  концу
1989 г. —  137  коммерческих  банков.  На  1  сентября  1996  г.  количество
действующих кредитных организаций составило  2120,  в  том  числе  банков  —
2099.
    Сегодня банковская система — наиболее охваченная рыночными  отношениями
сфера экономики. Она может и должна быть двигателем для  других  отраслей  в
их движении  к  рынку,  что  является  основным  мотивом  заинтересованности
государства в стабильности банковской системы.
    Создание  наряду  с  государственными  акционерных  и   паевых   банков
потребовало организации надзора и регулирования банковской  деятельности  со
стороны  государства.  В   этом   процессе   участвуют   законодательные   и
исполнительные органы управления, которые  создают  законодательную  базу  и
административные условия работы банков.
    Непосредственно функции регулирования и надзора  возложены  на  ЦБ  РФ,
который одновременно и лицензирует  банковскую  деятельность.  К  настоящему
времени   сложилась   определенная   система   регулирования    деятельности
коммерческих банков,  которая  постоянно  совершенствуется  с  учетом  нашей
практики и мирового опыта. В последнее время введены  новью,  более  жесткие
экономические нормативы для банков, создаются системы  раннего  реагирования
и особого надзора за деятельностью крупнейших банков,  имеющих  национальное
значение, совершенствуется структура управления процессами  регулирования  и
надзора. Повышается внимания к анализу балансов коммерческих  банков  как  с
точки зрения контроля за денежно-кредитной  ситуацией  в  экономике  страны,
так и  в  аспекте  сохранения  доверия  вкладчиков  к  банкам  обусловливает
необходимость  регулярного  представления  банками  бухгалтерских  данных  и
публикации  их  балансов.  Во  всех  развитых  и   подавляющем   большинстве
развивающихся стран коммерческие банки обязаны публиковать  свои  балансы  в
течение строго определенного  периода  времени  после  окончания  очередного
финансового года. В зависимости от требований действующего  банковского  или
иного законодательства такая  публикация  осуществляется  либо  в  одном  из
официальных  изданий,  либо  типовым  изданием  массового   распространения.
Публикация   балансов   коммерческих   банков   осуществляется   по   строго
определенной, различающейся по  странам  форме,  зависящей  от  предписанной
центральным банком или другим органом банковского  контроля  соответствующей
страны  номенклатуры  статей  баланса,  которая   может   периодически   ими
пересматриваться.
    Так, во Франции по требованию Банка Франции все коммерческие банки  как
национальные,  так  и  иностранные  обязаны  ежемесячно   представлять   ему
информацию о состоянии балансовых и за  балансовых  счетов  с  разбивкой  по
видам операций  и  отдельным  позициям.  Это  позволяет  центральному  банку
страны осуществлять контроль за платежеспособностью  отдельных  коммерческих
банков и соблюдением ими  действующих  кредитных  ограничений.  Объем  такой
номенклатуры  счетов  в  настоящее  время  составляют  около  500   страниц,
сведенных в два тома. Кроме того, для составления платежного баланса  страны
Банк Франции требует от коммерческих банков представления отчетных данных  с
разбивкой всех видов операций на ресурсы  и  их  использование,  по  группам
резидентов и нерезидентов в разрезе отдельных валют, а также большого  числа
различных справочных, статистических и расчетных показателей.
    Расширяется практика назначения временных  администраций  в  проблемные
банки.
    Однако нерешенных проблем остается значительно больше, чем  достижений.
В банковской системе существует довольно сложная ситуация,  которая  вызвана
как внутренними, так и внешними причинами.  К внутренним  относятся:  плохое
управление банком, его активами и пассивами, рисками, недостатки в  учете  и
отчетности, внутреннем аудите, отсутствие надлежащих резервов, излишества  в
расходовании средств на нужды банка н др.
    Внешними причинами  являются  кризисное  состояние  экономики,  падение
производства,  невыполнение  доходной  части  бюджета,  неплатежи,   излишне
жесткая денежно-кредитная политика. На ситуацию в каждом банке влияют  и  те
и другие причины, хотя и в разной степени.
    Кажется, совсем  недавно  банки  переживали  трудности  количественного
роста:   недоставало   помещений,   оргтехники,    специалистов.    Зачастую
приходилось      довольствоваться      неприспособленными       помещениями,
малоквалифицированным  персоналом.  Теперь  —   трудности   иного   порядка:
недостаток  капитала,  ликвидности,  надежных  заемщиков,  сложнее  находить
места  эффективного  вложения  денег;  требуется   расширение   ассортимента
банковских продуктов, повышение их качества.
    В   последние   годы   четко   прослеживается   процесс   перехода   от
количественного к качественному  развитию  банковской  системы.  В  1994  г.
количество банков увеличилось на 500, или 1/4, а в 1995  г.  сократилось  на
140. В 1996 г. эта  тенденция  сохраняется,  количество  банков  уменьшилось
более чем на две сотни.
    В известной мере это нормальное явление для рыночной  экономики:  часть
банков не выдерживает конкуренции и ликвидируется.  Вместе  с  тем  вызывает
беспокойство отзыв лицензий у крупных региональных банков и  тем  более  так
называемых системообразующих банков.
    К последним можно отнести Тверьуниверсалбанк, у которого лицензия  была
отозвана через две недели после назначения временной администрации.
    «Не отрицая необходимости  отзыва  лицензий  у  недееспособных  банков,
хотелось  бы  больше  внимания  уделять   их   санированию,   предупреждению
неплатежеспособности. Поддержание стабильности банков — забота не только  их
учредителей и руководителей, но и местных администраций,  которые  не  могут
безучастно относиться к судьбе банков.  Ведь  они  входят  в  жизнь  каждого
предприятия, населения, поэтому банкротство банков наносит тяжелый  удар  по
экономическому и социальному положению региона» [3, 11].
    Рассмотрим меры, которые могут быть  предприняты  самими  коммерческими
банками  для  укрепления  стабильности.  Во-первых,   объединение  небольших
банков одного региона, создание на их базе более крупного банка с  филиалами
или дочерними банками. В  этом  случае  не  только  повышается  устойчивость
банков, но и сохраняется банковская система региона,  что  очень  важно  для
его развития: местные банки лучше чувствуют потребности региона,  населения,
предпринимателей.
    Первостепенное значение имеет не только количество банков в стране,  но
и  структура  банковской  системы.  Это  плотность  банков,  измеряемая  как
отношение  числа  учреждений  банков  к  количеству  населения  или  площади
региона,  географическая   концентрация   или   рассредоточение   банковских
учреждений.
    Меньше всех обеспечен банковскими  учреждениями  Азиатско-Тихоокеанский
регион даже по отношению к численности населения, не говоря  уже  о  размере
территории. И напротив, в Москве сосредоточено  до  40%  учреждений  банков,
концентрирующих вдвое большую долю капиталов.
    Можно отметить, что на развитие банковской сети в регионах существенное
влияние оказывает политика органон власти субъектов Федерации. Это  касается
поддержки  местных  банков  или,  напротив,  осложнения   их   деятельности,
например, путем побуждения к выдаче  кредитов,  которые  заведомо  не  будут
возвращены.
    Различаются регионы и по  их  отношению  к  созданию  филиалов  банков,
расположенных на  других  территориях.  Крупные  и  даже  средние  банки  не
стремятся и не будут стремиться в отдаленные  районы  страны,  пока  они  не
увидят в этом свой  интерес.  А  создание  такого  интереса  является  делом
местных органов власти, поскольку  без  банковского  обслуживания  не  могут
обходиться ни население, ни предприниматели.
    Для сравнения разного отношения  к  созданию  филиалов  рассмотрим  два
сопредельных региона. «В Дальневосточном экономическом районе  62%  филиалов
местных банков и 38% — иногородних. А  в  Восточно-Сибирском  районе  —  это
соотношение — 48 и 52%» [3,11].
    Еще одна проблема — создание внутренних резервов для покрытия кредитных
и других рисков. Многие банки стали формировать такие резервы  после  того,
как ЦБ РФ  обязал  их  это  делать.  А  до  того  банки  просто  «проедали»
получаемые прибыли, подчас весьма значительные. Таких  банков  много  среди
тех, кто лишился лицензии или находится на грани банкротства.
     В выигрыше оказались банки, которые  из  первой  прибыли  создали  себе
запас прочности в виде  достаточных  резервов,  а  уж  затем  приступили  к
формированию своей материальной базы.
     Справедливости ради нужно отметить существенное расширение в  последнее
время  законодательной  и  нормативной  базы  деятельности   банков.   Хотя
нормативной базе зачастую  не  хватает  стабильности.  Приведем   несколько
примеров из статьи В.С. Захарова «…в 1993 г. менее чем  за  пять  месяцев
ставка рефинансирования ЦБ РФ подскочила с 80 до 210% —  более  чем  в  2,5
раза. В 1994 г. она за 4 месяца упала с 205 до 130%, а затем за три  месяца
вновь повысилась до 200%. При этом  никаких  катаклизмов  и  даже  заметных
изменений в тенденциях развития экономики не происходило…» и еще «…с  1
мая 1996 г. ЦБ РФ снизил нормативы  обязательных  резервов,  а  с  11  июня
повысил их…» [3,12].
     Такие частые изменения «правил игры» ставят в тупик даже самых  опытных
банкиров, вносят нервозность в  отношения  банков  с  их  клиентами,  да  и
государство несет потери в виде сокращения налоговых и других поступлений в
бюджет от банков.
     Нельзя в этих  условиях  осуждать  банки  за  то,  что  они  занимаются
краткосрочными операциями или вложениями средств в  высоколиквидные  активы
вместо долгосрочного вложения средств.
     Отдельно хочется сказать о долговременной  политике  ЦБ  РФ  в  области
обязательных резервов. Существующие (или даже несколько меньшие)  нормативы
таких резервов были введены четыре года назад.  Тогда  в  стране  буквально
свирепствовала инфляция, и действия ЦБ РФ по изъятию  из  оборота  излишней
денежной массы были понятны. С тех  пор  ситуация  существенно  изменилась,
инфляция сократилась на два порядка, а резервные требования все те же.
    Методы регулирования деятельности банков со  стороны  ЦБ  РФ,  конечно,
должны быть едиными, но учитывать  особенности  отдельных  банков.  Например
минимальный размер уставного капитала  для  вновь  создаваемых  банков.  Для
Москвы, этот размер даже мал, его можно повысить  в  несколько  раз.  А  что
касается периферии то здесь просто нет таких денег,  чтобы  создавать  новые
банки. В  отдельных  регионах  существуют  одно-два  банковских  учреждения,
являющихся своеобразными монополистами. Из-за установления  высокого  уровня
минимального уставного капитала нет никакой надежды  на  преодоление  такого
монополизма в обозримом будущем.
    Совершенно очевидно, что банковская система,  тип  ее  структурирования
может значительно ускорять либо  замедлять  экономическое  развитие  страны.
Позитивный   вклад   банков   значительно   снижают   такие   факторы,   как
неэффективная  правительственная  политика,   дефицит   ресурсов,   что   мы
наблюдаем у нас.
    В процессе надзора и регулирования  банковской  деятельности  ЦБ  РФ  и
другие органы управления должны рассматривать банки не  только  как  объекты
контроля,  но  и  как  субъекты  экономики.  Это  означает,  что  необходимо
учитывать последствия принимаемых управленческих решений для экономики,  для
клиентов банков.
    Зачастую клиенты банка, главным образом частные  вкладчики,  просто  не
знают, что делать, когда у банка отозвали лицензию. Для  некоторых  из  них
это финансовая  катастрофа.  Хорошим  примером  позитивного  решения  этого
вопроса является Тверьуниверсалбанк, обязательства которого населению  были
переданы Сбербанку. Однако так обстоит дело далеко не  всегда.  На  1  июля
1996 г. в банках, лишенных лицензии, было вкладов населения  почти  на  1,5
трлн. руб.
    Ликвидность банковской системы непосредственно зависит от достаточности
денег  в  экономике.  Об  отсутствии  необходимого  количества  денег   для
нормального  хозяйственного  оборота  свидетельствуют  огромные  неплатежи,
бартерные операции, выпуск денежных суррогатов.
    Под давлением клиентов банки втягиваются в решение проблемы неплатежей,
в частности, путем выпуска суррогатов денег, в первую очередь  векселей.  К
этому процессу подключаются и  некоторые  крупные  коммерческие  структуры.
Если неплатежи в целом носят статистическую форму, то векселя  являются  их
мобильным выражением. Поставщикам требуется  «нечто»,  чем  можно  было  бы
расплатиться со своими контрагентами. Этим «нечто»  и  становятся  векселя,
выполняющие роль денежного суррогата. А ведь вексель изначально задумывался
да и применяется за рубежом в других целях — для  оформления  коммерческого
кредита. За ним обязательно должна  стоять  товарная  сделка.  В  известных
пределах вексель выполняет и функцию средства  платежа.  Но  он  по  своему
характеру не предназначен быть средством «расшивки» неплатежей.
     Недостаток ликвидности в экономике больно бьет по  банковской  системе,
которая в отличие от производственных предприятий  не  может  работать  «на
бартере».
     Основная  масса  банков  хорошо   осознает   необходимость   увеличения
собственных средств, но этому мешают их убыточная деятельность,  недостаток
средств у настоящих и потенциальных акционеров.
     По расчетам некоторых экономистов, сумма банковских балансов в реальном
исчислении в последние годы не только не  растет,  но  даже  снижается.  За
первые шесть месяцев 1996 г. сводный баланс  банков  (без  Сбербанка  РФ  и
Внешэкономбанка РФ) увеличился на 1,2%, кредитные вложения — на 5,3%, в  то
время  как  индекс  цен  составил  около  115%.  А   ведь   баланс   банков
свидетельствует об объемах всех  их  операций,  включая  спекулятивные.  На
основе вышеизложенного будет подробно,  на  примере  ого  отделения  СБ  РФ
разобрано:
    —  как  происходит  создание  денежных  ресурсов  банка   (собственный,
привлеченный капитал);
    — как происходит размещение полученных средств;
    — что такое баланс коммерческого банка;
    — анализ деятельности коммерческого банка на основе баланса;
      Но прежде рассмотрим что есть Сбербанк  РФ  и  его  роль  в  экономике
России.
      Немного предыстории. В начале 1993 г. была принята Концепция  развития
Сберегательного  банка  России,   разработанная   с   участием   Консорциума
Европейской  группы  сбербанков.  В  развитие  Концепции  были   разработаны
стратегические направления деятельности Банка на 1993 — 1994  гг.,  а  также
на 1995 — 1996 гг. и бизнес-планы по их  осуществлению.  В  ходе  реализации
этих  документов  Банк  прошел   сложный   путь   превращения   из   системы
сберегательных  касс  в  универсальный  коммерческий  банк,  предоставляющий
широкий спектр услуг своим клиентам.
     В течение 1993 —  1995  гг.  уставный  капитал  Банка  вырос  с  учетом
дефлятора более чем на 40% и составляет в настоящее время 500  млрд.  руб.,
активы увеличились на 12% и достигли 142 трлн  руб.  Полученные  результаты
были достигнуты при росте численности банковского  персонала  на  9%.  Банк
поддерживает  высокую  ликвидность,  выдерживает  экономические  нормативы,
установленные Центральным банком Российской Федерации.
     На сегодняшний день Сберегательный банк, став  крупнейшим  коммерческим
банком страны, занимает прочные позиции  на  денежном  и  фондовом  рынках.
«Валюта баланса Банка составляет около одной пятой  сводного  баланса  всех
коммерческих  банков  России.  Разветвленная  сеть  Банка   (схема   1)[1],
насчитывающая более 34 тыс. филиалов,  делает  доступными  его  услуги  для
подавляющего большинства граждан России. Сберегательный  банк  аккумулирует
около 70% всех вкладов граждан. Количество счетов вкладчиков превышает  230
млн. на которых хранится более 64 трлн руб. и свыше 1 млрд. дол. США. Через
систему Сберегательного банка  получают  пенсии  свыше  11%  пенсионеров  и
заработную плату — около 7% занятых в экономике России.
     В учреждениях Банка обслуживается почти 425 тыс. счетов  предприятий  и
организаций. Средства на расчетных, текущих и депозитных счетах юридических
лиц, аккумулированные Сбербанком, составляют  5%  общей  суммы  средств  на
счетах юридических лиц в коммерческих банках страны » [13,54].
     Сбербанк стал одним из крупнейших операторов  на  рынке  ценных  бумаг,
являясь официальным дилером Центрального банка России по ГКО и ОФЗ, а также
платежным агентом Министерства финансов РФ по оплате  купонов  и  погашению
облигаций государственного  сберегательного  займа.  Доля  Банка  на  рынке
государственных ценных бумаг составляет около 40%.
          Структура управления Сбербанка РФ[2]                       Схема 1
                        Сбербанк Российской федерации
                            Территориальный банк
                   (Екатеринбургский территориальный банк)
                           Отделение Сбербанка РФ
                        (Норильское отделение СБ РФ)
                        Сеть Филиалов Норильского ОСБ
     В начале 1996  г.  Банк  получил  статус  генерального  уполномоченного
агента Правительства Российской Федерации по обслуживанию счетов  по  учету
доходов и средств федерального бюджета.
     Кредиты  Сберегательного  банка  составляют  более  10%   общей   суммы
кредитных  вложений  коммерческих  банков  страны.  Значительная  их  часть
направляется на развитие экономики России. Доля  кредитов,  предоставляемых
предприятиям  и  организациям,  в  общей  сумме  выданных  Банком  кредитов
занимает в настоящее время около 70%, что составляет почти 11 трлн  руб.  и
более  600  млн.  дол.  США.  На  цели   прямого   кредитования   жилищного
строительства  Банк  направил  свыше  3  трлн  руб.  Ссуды   гражданам   на
строительство,  реконструкцию,  покупку  индивидуального  и  кооперативного
жилья и на  неотложные  нужды  занимают  свыше  8%  в  структуре  кредитных
вложений Банка, или около 2 трлн рублей.
     Банк активно участвует в международной программе по развитию  малого  и
среднего  бизнеса  в  России,  проводимой  под  эгидой  Европейского  банка
реконструкции и развития.
     Сбербанк  осуществляет  операции  с  26   видами   иностранных   валют.
Установлены  корреспондентские  отношения  почти   с   60   российскими   и
зарубежными банками и более чем с  300  банками  заключены  предварительные
соглашения о развитии сотрудничества в области международных расчетов.
    Банк является членом ряда специализированных международных организаций:
Всемирного института сберегательных касс. Европейской группы  сберегательных
банков, «ВИЗА Интернэшнл», «Европой  Интернэшнл»,  Международной  ассоциации
банковской  безопасности,  SWIFT.  Структура  управления   банком   выглядит
следующим образом.
                  1.2. Формирование денежных ресурсов банка
    Денежные ресурсы банка делятся на три  основные  категории  собственные
средства (капитал), текущие обязательства банка, прочие обязательства.
    Важную  роль  для  оценки  финансового  положения   банка   имеют   его
собственные  средства,  состоящие  из  оплаченного   капитала,   избыточного
капитала, обязательных и добровольных резервов и  нераспределенного  остатка
прибыли. В зависимости от  особенностей  банковской  системы  той  или  иной
страны   структура   собственных   средств   может   довольно    существенно
различаться.
    Особой статьей  является  избыточный  капитал.  Поскольку  в  некоторых
случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости,  превышающей
номинал, т.е. фактическая прибыль, в эту статью могут  также  зачисляться  и
результаты переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе  банка
(недвижимость, ценные бумаги), и в этом случае его величина  будет  отражать
лишь  состояние  конъюнктуры  отдельных  специализированных  рынков,  а   не
результаты деятельности банка.
    В текущих обязательствах банка выделяются обязательства перед  банками,
обязательства  перед  клиентурой   и   сберегательные   депозиты   (вклады),
обязательства  клиентуры  по  выданным  за   нее   акцептам,   невыплаченные
дивиденды, неуплаченные налоги и т.д.  При  этом  соотношение  перечисленных
статей, особенно обязательств перед банками, клиентурой и по  сберегательным
депозитам характеризует основные источники привлеченных ресурсов банка.
    В раздел прочие  обязательства  входят  пассивы,  не  носящие  текущего
характера, такие как пенсионные  и  страховые  фонды,  резервы  на  покрытие
сомнительных долгов, другие резервы и провизии, за исключением тех  из  них,
которые включаются в собственные средства банка.
    Эти   ресурсы   не   имеют   характера    обязательств,    подверженных
непредвиденным  и  резким   колебаниям,   и   рассматриваются   в   качестве
сравнительно стабильных, однако, как  правило,  их  удельный  вес  в  объеме
банковских ресурсов невелик.
    Рассмотрим подробнее  структуру  собственных  средств  банка  т.к.  они
играют важную роль для оценки финансового положения банка.
    В зависимости от особенностей банковской системы той  или  иной  страны
структура собственных средств может довольно существенно различаться.
    Акционерный капитал банка  представляет  собой  разрешенный  к  выпуску
капитал  с  разбивкой,  если  необходимо,  его  общей  суммы  на   различные
категории выпускаемых банком акций.  Однако  на  практике  сумма  фактически
выпущенного, а также полностью оплаченного акционерного капитала может  быть
меньше разрешенной к выпуску. В этом случае в  балансе  коммерческого  банка
также выделяется сумма фактически выпущенного в  обращение  или  оплаченного
акционерного капитала.
    После данных о  размере  акционерного  капитала  банка  следуют  цифры,
свидетельствующие  о  размере  созданных  банком  резервов,  которые   могут
превышать  размеры  акционерного  капитала  (разрешенного,  выпущенного  или
оплаченного).
    Вслед за резервами приводятся данные о размере учредительской  прибыли,
полученной  от  эмиссии   акционерного   капитала    (т.е.   разница   между
номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической  выручкой,  полученной
от их реализации).
    Перечисленные выше статьи вместе с  сальдо  счета  прибылей  и  убытков
образуют  собственные  средства  коммерческого  банка,   за   счет   которых
производится ежегодная выплата дивидендов по его акциям.
    Если акционер банка желает получить обратно свою  долю  участия  в  его
капитале (что не распространяется на распределение  результатов  последующей
деятельности   банка),   он   может   осуществить   это   путем   реализации
принадлежащих ему ценных бумаг на фондовой бирже  при  условии,  что  другие
акционеры банка  не  обладают  преимущественным  правом  покупки  как  ранее
выпущенных, так и вновь выпускаемых акций банка.
    Уставный  капитал.  При  образовании  банка  в  заявке  на  регистрацию
образуемого кредитно-финансового учреждения приводится  размер  капитала,  с
которым  оно  подлежит   регистрации.   Такой   капитал   принято   называть
номинальным,   зарегистрированным   или    уставным.    Фактическая    сумма
первоначально выпущенного капитала  (акций)  может  быть  меньше  уставного,
однако, это позволяет банку впоследствии увеличить свой реальный капитал  до
суммы зарегистрированного уставного капитала  без  получения  дополнительных
разрешений на такие операции.
    Подписанный (фактически выпущенный) капитал  представляет  собой  сумму
капитала,  выпущенного  банком  в  виде  акций   для   распределения   между
акционерами (инвесторами), которая может быть  меньше  или  равна  уставному
капиталу  банка.  Подписка  на  акции  осуществляется  несколькими   путями.
Капитал может быть в полной сумме размещен среди акционеров,  особенно  если
ими являются те же юридические или физические лица, которые  создают  данный
банк. Подписка на капитал банка может частично или полностью  осуществляться
за свой счет банковским консорциумом или им  же,  но  с  принятием  на  себя
обязательств полностью или частично разместить  выпускаемые  акции  у  своих
клиентов.  И,  наконец,  подписка  на  капитал  может  производиться   путем
размещения  акций   среди   широкой   публики   после   получения   на   это
предварительного  разрешения  от  министерства  финансов  и  в   сроки,   им
утвержденные.
    Как правило, при покупке акций акционеры обязаны немедленно оплатить не
менее 25  %  стоимости  приобретаемых  ими  ценных  бумаг.  Остальные  75  %
стоимости акций могут быть в любое время  востребованы  банком,  однако,  не
позднее, чем через пять лет с момента подписки на его  капитал,  после  чего
подписанный капитал  становится  оплаченным.  Получив  акции,  их  владельцы
приобретают право голоса на общем собрании акционеров коммерческого банка.
    Оплаченный капитал представляет собой полностью оплаченный  акционерами
подписанный капитал и также может быть меньше или равен уставному  капиталу.
В последнее время при подписке на акции коммерческих  банков  их  стоимость,
как правило, должна оплачиваться полностью сразу, а не постепенно,  как  это
имело место прежде.
    Сумма  подписанного  и  оплаченного  капитала,  отраженная  в  отчетных
документах (пассив баланса) коммерческого банка, свидетельствует о  размерах
его задолженности перед  акционерами.  В  случае,  если  оплаченный  капитал
банка равен его уставному капиталу,  дальнейшее  увеличение  капитала  может
производиться только по решению общего собрания акционеров и  с  соблюдением
определенных юридических формальностей.
    Образование капитала  коммерческих  банков  может  производиться  путем
выпуска  обыкновенных,  привилегированных  акций  и   акций   с   отложенным
дивидендом.
    Остановимся несколько подробнее  на  указанных  методах  образования  и
увеличения капиталов коммерческих банков.
    Обыкновенные  акции  —  это  ценные  бумаги,   дивиденды   по   которым
выплачиваются  из  нераспределенной  прибыли  после  выплаты  дивидендов  по
привилегированным акциям и  другим  видам  акций  и  ценных  бумаг,  имеющих
преимущественное право на выплату доходов.
    Привилегированные  акции  —  ценные   бумаги,   дивиденд   по   которым
выплачивается  после  аналогичных  выплат  по   облигациям   (если   таковые
выпускаются),  причем  по  ним  выплачивается  фиксированный   дивиденд   до
определения суммы дивиденда, выплачиваемого по обыкновенным акциям.
    Акции с отложенным дивидендом — вид акций,  которые  стоят  на  порядок
ниже  обыкновенных  акций.  В  этом  случае  после   выплаты   установленных
дивидендов по обыкновенным акциям по указанным  акциям  выплачивается  часть
подлежащей распределению прибыли.
    В  последнее  время  все  более  распространенной   формой   увеличения
капиталов коммерческих  банков  становится  образование  «квазикапитала»  за
счет привлечения средств с рынка капиталов путем выпуска облигаций.
    Такое  увеличение  капитала  банка  одновременно   является   созданием
«квазикапитала», поскольку он образуется за счет заемных средств и, по  сути
дела, не является собственностью банка,  входя  в  состав  его  привлеченных
средств.  Поэтому  владельцы  выпущенных   банком   облигаций   одновременно
являются его кредиторами.
    Такие облигации дают преимущественное право на получение дивидендов  по
сравнению со всеми видами акций. Дивиденды  выплачиваются  по  фиксированным
ставкам, однако, несколько меньшим, чем по привилегированным акциям.  Обычно
также  предусматривается  возможность  выкупа  банками  таких  облигаций  на
определенную дату в будущем по номиналу, но известны  случаи  выпуска  и  не
выкупаемых облигаций.
    Обязательные  (легальные)  резервы,  создание  которых   предписывается
законом и которые, как правило, должны пополняться не  менее,  чем  на  5  %
ежегодной валовой (т.е. до уплаты налога) прибыли коммерческого  банка.  Эта
практика перестает быть обязательной, когда сумма таких  резервов  достигает
10 %  оплаченного  капитала  банка.  Однако  в  случае  любого  последующего
увеличения  оплаченности  капитала  как  путем  выпуска  новых   акций   или
облигаций подобные отчисления вновь  становятся  обязательными,  пока  сумма
резервов вновь не достигнет 10 % оплаченного капитала.
    Легальные резервы могут быть инкорпорированы в капитал, но не  подлежат
распределению  между  акционерами  банка.  От  легальных  резервов   следует
отличать «обязательные» резервы коммерческих банков,  означающие  размещение
на беспроцентных счетах в центральном банке определенной части  привлеченных
ими депозитов. Такие резервы по указанию центрального  банка  рассчитываются
пропорционально трем основным показателям деятельности коммерческого  банка:
 депозитам до востребования, срочным депозитам и предоставленным кредитам.
    Уставные  резервы.  Создание  таких  резервов  обязательно,  если   оно
заложено  в  устав  коммерческих  банков   или   же   принято   специальными
постановлениями общих собраний акционеров. Эти  резервы  также  не  подлежат
распределению,  кроме  как  по   решению   чрезвычайного   общего   собрания
акционеров, при  изменении  положений  устава  или  отмене  соответствующего
решения об их образовании, принятого  одним  из  предыдущих  общих  собраний
акционеров.
    Инвестиционные  резервы  создаются  банками  за  счет  части   прибыли,
предназначаемой  для  последующих  инвестиций,   и   в   отдельных   случаях
пользуются налоговыми льготами.
    Структура  собственных  средств  и  процентное  отношение  между   ними
проиллюстрирована в таблице 1 [11,15] на основе  данных  российских  банков,
входящих в сотню крупнейших по итогам 1994 года.
          Размер (млн. руб.) и структура(%) капитала банка         Таблица 1
|                  |           |   |         |  |Нераспр|  |        |
|                  |Уставной   |   |Прочие   |  |еделенн|  |        |
|Банк              |фонд       |   |фонды    |  |ая     |  |Капитал |
|                  |           |   |         |  |прибыль|  |всего   |
|                  |           |   |         |  |отчетно|  |        |
|                  |           |   |         |  |го года|  |        |
|                  |Сумма      |%  |Сумма    |% |Сумма  |%  |        |
|Российский кредит |234000     |52 |191000   |43|22500  |5  |447500  |
|Межкомбанк        |244000     |12 |188016   |88|-      |-  |212416  |
|Мытищинский КБ    |6000       |6  |70853    |75|17725  |19 |94578   |
|Индустрия-Сервис  |41001      |63 |24101    |37|-      |-  |65102   |
|Деловая Россия    |1820       |7  |5617     |21|19444  |72 |26881   |
    Различия в структуре капитала банков, говорит о том, что у банков
различная стратегия формирования капитала.
    Текущие, депозитные и прочие  счета  (включая  провизии  и  резервы  по
сомнительным долгам  клиентов  и  выданным  за  них  гарантиям).  Другим  и,
пожалуй, основным источником средств банка являются  средства,  привлеченные
им от своей  клиентуры  на  текущие,  депозитные,  сберегательные  или  иные
счета. Остатки средств на  таких  счетах  суммируются  и  даются  в  балансе
единым показателем, чтобы обеспечить  возможность  сравнения  полученных  за
отчетный период  данных  с  предыдущим  годом  с  целью  выявления  динамики
данного вида операций банка за истекший период.
    Особенностью этих  пассивных  операций  является  то,  что  банк  имеет
сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, т.к.  инициатива  в
помещении средств во вклады исходит обычно от  самих  вкладчиков.  При  этом
как показывает  практика,  вкладчиков  интересует  не  только  выплачиваемый
банком процент по вкладам, но и  (возможно  в  большей  степени)  надежность
сохранения доверенных банку  средств,  так  что  изменение  банком  величины
процентной ставки  по  вкладам  в  данном  случае  не  является  эффективным
средством воздействия на сумму вкладов  и  других  аналогичных  привлеченных
ресурсов.  Но  если  мы  обратимся  к   отечественной  практике  привлечения
средств,  то  заметим  обратную  картину,  чем  выше  процентные  ставки  по
привлекаемым  вкладам  тем  выше  интерес  у  вкладчика.  Вспоминая   первую
половину 90-х годов можно убедится в  этом.  Вкладчик  нес  свои  сбережения
туда где выше процент,  не  задумываясь  при  этом  о  возможном  риске.  На
сегодняшний  день  на  рынке  привлечения  капитала  сложилась  определенная
стабильность, повысилась надежность  финансовых  институтов,  снизился  риск
утраты  вложенных  средств,  но  стереотип  «высоких   процентов»   остался,
вкладчики предпочитают  потратить   свои  сбережения,  чем  вложить  их  под
невысокие, но надежные проценты.
    Провизии   по   сомнительным   долгам   представляют    собой    суммы,
зарегистрированные   для   возмещения    долгов    заемщиков,    оказавшихся
невозможными  ко  взысканию.  К  резервам,  включаемым  в  раздел   текущих,
депозитных и прочих счетов, прежде всего  относятся  суммы,  предназначенные
для покрытия  возможных,  но  не  фактически  возникших  убытков  по  долгам
заемщиков,  которые  потенциально  могут  превратиться   в   невозможные   к
востребованию (ко взысканию).
    Резерв на покрытие убытков по ссуде является целевым резервом  банка  и
создается на случай  невозврата  заемщиком  основного  долга  по  кредиту  и
процентов по нему.
    Его размер зависит от суммы задолженности клиента  по  каждой  ссуде  и
отнесения ее к одной из пяти  групп  риска  (соответственно  2  %  от  суммы
прогнозируемых потерь, 5 %, 30 %, 75 % и 100 %).
    Посреднические (комиссионные) операции дают возможность банку  получать
доход в форме комиссионных, платы за обслуживание и т.п.  без  использования
собственных или привлеченных ресурсов.
    Основными типами посреднических операций являются:
    — расчетно-кассовое  обслуживание  клиентов,  т.е.  ведение  расчетных,
текущих  и  других  аналогичных  счетов  клиентов  и  осуществление  по   их
поручению расчетов с другими клиентами;
    — посреднические (брокерские) операции с ценными бумагами,  иностранной
валютой и т.д. по поручению и за счет клиентов;
    — доверительные (трастовые) операции (управление активами  клиентов  по
доверенности в течение определенного периода);
    — эмиссионные и депозитарные услуги  (участие  в  эмиссии  и  первичном
размещении  новых  выпусков  ценных  бумаг  клиентов  и  в  организации   их
последующего обращения).
    Выполнение  операций  по   расчетно-кассовому   обслуживанию   клиентов
позволяет   банку   реализовать   функцию   института   денежной    системы,
содействовать денежному обращению в стране.
    Последняя  группа  операций  банка  —  консультационные   и   иные   не
операционные услуги (называемая также платными  услугами)  —  фактически  не
является в прямом смысле банковскими операциями, т.к. она не включает какие-
либо операции с денежными средствами  (прием,  выдача,  перевод  и  т.д.)  в
любой их форме.
    К таким услугам относятся, в частности:
    —   информационное   обслуживание   (консультации   по   экономическим,
финансовым, правовым и другим вопросам);
    — составление методических материалов и  проектно-сметной  документации
по заказу клиентов;
    — сдача в аренду помещений и оборудования (сейфов и т.п.).
    Доход по этим услугам в форме  платы  за  услуги  является  результатом
предоставления материальных, трудовых  (интеллектуальных)  и  информационных
ресурсов банка в пользование клиентам.
    С учетом высказанных соображений  представляется  возможным  перейти  к
анализу  тех  основных  разделов  баланса  коммерческого  банка,  которые  в
наиболее общем плане раскрывают сферы  использования  коммерческими  банками
собственных и привлеченных средств.
              1.3. Размещение собственных и привлеченных средств
    Монеты, банкноты в кассе и остатки  средств  на  счетах  в  центральном
банке. Коммерческий банк обязан  в  любое  время  и  по  первому  требованию
каждого клиента выплатить  ему  полностью  или  истребуемую  часть  остатков
средств  на  его   текущем,   сберегательном   или   депозитном   счете   до
востребования.  В  этой  связи  банку   необходимо   постоянно   располагать
соответствующим количеством наличности в кассе как  непосредственно  главной
конторы, так и  всех  отделений  банка.  Тем  не  менее,  даже  теоретически
представляется маловероятным, чтобы все клиенты  одновременно  обратились  к
банку на предмет полного изъятия своих вкладов наличными. Поэтому  правильно
выбранная доля совокупных депозитов  коммерческого  банка,  необходимая  для
осуществления подобных выплат, будет достаточной для определения  объективно
необходимого количества наличности в кассе.
    Однако  коммерческие  банки  стремятся   поддерживать   такие   остатки
наличности в минимально  допустимых  размерах,  поскольку  эти  средства  не
приносят  им  никакого   дохода   от   их   размещения,   будучи   физически
«замороженными» в виде наличности в кассе. Кроме  того,  коммерческие  банки
вынуждены поддерживать  определенные  остатки  средств  на  своих  счетах  в
центральном банке для  обеспечения  ежедневного  балансирования  клиринговых
расчетов с другими банками своей  страны,  которые  фактически  являются  не
более, чем записями (бухгалтерскими проводками) по  соответствующим  счетам.
Подобные счета используются коммерческими банками также  и  для  расчетов  с
казначействами (министерствами финансов)  за  наличные  банкноты  и  монеты,
получаемые от них через центральные банки для  пополнения  своей  кассы  или
возвращаемые  ими  при  ее  сокращении  (в  этом   случае   сумма   возврата
зачисляется на их счета в центральном банке).
    Например,  по  сложившейся  за  последние  годы  практике,   английские
коммерческие банки поддерживают на таких счетах около 8  %  от  общей  суммы
фактических остатков по ведущимся у них текущим, депозитным,  сберегательным
и другим счетам клиентуры. Однако  в  целях  повышения  уровня  прибыльности
использования  привлеченных  средств  английские  коммерческие  банки,   как
правило, включают в расчет этих 8 % не только фактические остатки  на  своих
счетах в «Банке Англии», но и наличные средства в кассе.
    Остатки на счетах в других банках и чеки, выставленные на такие  банки,
находящиеся в процессе инкассации. Клиенты коммерческих банков, внося  чеки,
выставленные в их пользу, как правило, рассчитывают  на  кредитование  своих
счетов инкассированными суммами в тот же  день,  однако,  фактически  оплата
таких чеков производится лишь на второй-третий, а в  случае,  если  на  этот
период приходятся выходные дни, то и на четвертый день после их  отсылки  на
инкассацию.
    Кредиты  до   востребования   или   с   краткосрочным   предварительным
уведомлением о необходимости их погашения. Эта статья  охватывает  авансовые
кредиты брокерам и джобберам по операциям с ценными  бумагами  и  вексельным
брокерам.
    Указанные  виды  «биржевых»  кредитов  подлежат  погашению  по  первому
требованию банка, т.е. по своей сути являются «онкольными», или, по  крайней
мере,  представляются  с  краткосрочным  предварительным   уведомлением   со
стороны  банка-кредитора  о  необходимости  осуществлять  их  погашение  (не
превышающим на практике 14 дней).
    Процентные ставки по таким кредитам варьируются в зависимости от  видов
ценных бумаг, под  обеспечение  которыми  они  выдаются,  и  формируются  на
основе так называемой  базовой  кредитной  ставки  банка  с  марж  ой  сверх
базисной ставки в размере 3/4-7/8 % годовых.
    Прочие учтенные  векселя  —  представляют  собой  коммерческие  векселя
национальных  компаний  и  фирм,  которые  могут  приобретаться  банками   у
вексельных брокеров. Естественно, банки и самостоятельно  учитывают  векселя
клиентов, однако, при возникновении  потребности  в  получении  определенных
сумм на заранее известную дату, они  приобретают  у  брокеров  первоклассные
векселя, срок оплаты которых приходится на  дату  потребности  в  средствах.
Ведя операции с  хорошо  зарекомендовавшими  себя  и  известными  брокерами,
банки получают от них гарантии, что такие векселя будут оплачены в срок.
    Казначейские векселя — это векселя казначейства (министерства финансов)
соответствующей страны сроком  на  91  день,  выпускаемые  в  обращение  под
гарантию правительства. Они сходны с коммерческими переводными  векселями  в
том, что их  возможно  учесть  (переуступить)  до  наступления  фактического
срока платежа. Еженедельно за исключением тех случаев,  когда  правительство
не использует привлечение средств в  этой  форме,  в  обращение  выпускаются
векселя номиналом от 5 тыс. до 100 тыс.  ед.  национальной  валюты.  Векселя
могут переходить от одного владельца к другому  в  течение  всего  срока  их
действия, а их цена в таких случаях будет  рассчитываться  исходя  из  числа
дней, оставшихся  до  срока  их  оплаты,  и  согласованной  между  сторонами
(покупателем  или   продавцом)   процентной   ставки.   Коммерческие   банки
поддерживают  определенные  запасы   («портфели»)   казначейских   векселей,
образованные за счет собственных ресурсов, в качестве страхового резерва  по
другим инвестициям, а также для удовлетворения запросов клиентуры  (по  мере
их поступления).
    Удельный вес привлеченных средств, размещаемых коммерческими банками  в
казначейские векселя, у каждого  банка  свой,  при  этом  наиболее  реальной
средней величиной  может  служить  показатель  в  8-15  %.  Размер  портфеля
казначейских векселей  у  банков  также  зависит  от  официальной  кредитной
политики правительства (поскольку  казначейские  векселя  являются  основной
позицией ликвидных активов большинства крупных коммерческих банков —  до  25
% — и соответственно влияют на возможности банков развивать  свои  кредитные
операции) и времени года (инвестиции банков  приходятся  преимущественно  на
вторую половину года, когда ожидается спрос клиентуры на  определенные  виды
ценных бумаг к моменту уплаты налогов).
    Перечисленные выше статьи актива баланса коммерческих  банков  являются
наиболее ликвидными, т.е. представляют собой либо  наличные  средства,  либо
инвестиции, которые в кратчайший срок могут быть обращены в наличность.
    Специальные  депозиты  и  обязательные  резервы  в  центральном   банке
являются   инструментом   денежно-кредитной   политики,   направленными   на
ограничение роста кредита. Центральный банк  в  любой  момент  может  ввести
такое размещение средств у  него  коммерческими  банками  своей  страны  или
регулярно  использовать  эту  меру  (подобное  происходит  в   США).   Такие
средства,  уменьшая  ликвидные  ресурсы  банка,   неминуемо   сокращают   их
возможности  в  области   кредитования   из-за   необходимости   поддержания
минимального  уровня  ликвидности,  предписываемого   органами   банковского
контроля.
    Инвестиции. Как правило, основная часть инвестиций коммерческого  банка
приходится  на  долю  правительственных  ценных  бумаг  или   ценных   бумаг
корпораций, обеспеченных гарантией правительства, но в их число могут  также
входить, например, обязательства местных органов власти и  некоторые  другие
виды облигаций. Структура портфеля инвестиций банка планируется  так,  чтобы
часть ценных бумаг была со сроком  оплаты  в  текущем  году.  Это  несколько
снизит потенциальные убытки в случае, если  банку  нужно  будет  реализовать
свои  инвестиции.  Однако  чаще  всего  инвестиции  сохраняются  банками  до
наступления срока оплаты и, как  правило,  подразделяются  на  две  основные
группы: со сроком оплаты в течение ближайших пяти лет и от пяти до 10 лет.
    Кредиты клиентуре и другие счета. По этому  разделу  проходят  основные
источники  доходов  банка  —  обычные  и   овердрафтные   кредиты,   которые
теоретически подлежат погашению по  первому  требованию,  хотя  на  практике
такое погашение производится согласованными регулярными платежами.  Основная
часть  кредитов  используется  для  образования  и   пополнения   оборотного
капитала   заемщиков,   на   «промежуточное»   финансирование,   т.е.    для
приобретения чего-либо на период до получения  платежей  по  сделке  продажи
(например,  на  покупку  нового   оборудования   до   реализации   старого),
кредитование  сельскохозяйственного  сектора,  иначе  говоря,   представляют
собой традиционные виды банковских кредитов.
    Кредитный портфель  банка  составляют  остатки  средств  по  балансовым
счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам. Это  объемные
характеристики  кредитного  портфеля  банка.   Качественные   характеристики
используются  для  оценки  обеспечения  банком   возвратности   кредитов   и
сокращения размера кредитных рисков, т.е. невозврата суммы  основного  долга
по кредиту и процентов по нему.
    Обеспечение возвратности  кредита  зависит  от  организации  кредитного
процесса в конкретном банке, соблюдения порядка  выдачи  и  погашения  ссуд,
правильности  отражения  ссуд   в   учете,   особенно   пролонгированных   и
просроченных, аналитической работы банка  и  правильности  классифицирования
ссуд, величины резервов на покрытие убытков по ссудам,  законности  операций
по межбанковским кредитам и кредитам за счет централизованных ресурсов.
    Важным моментом является анализ качества  ссуд,  выданных  не  клиентам
данного банка с позиций: объема и назначения ссуды; качества залога  (объем,
ликвидность, место хранения, качество  оформления)  или  вида  гарантии  или
платежеспособности страховой компании, выдавшей  полис;  процентной  ставки;
финансового состояния заемщика;  сведений  о  заемщике;  отношений  банка  с
заемщиком;  условий  выдачи  и  погашения  ссуды;  оформления  документов  и
кредитного досье; фактов пролонгации или просрочки.
                      Группа риска ссудной задолженности           Таблица 2
|Обеспечение ссуды,   |Обеспеченная   |Недостаточно   |Не             |
|наличие гарантий     |               |обеспеченная,  |обеспеченная,  |
|ее возврата          |               |гарантии       |не гарантирован|
|                     |               |возврата       |               |
|                     |               |вызывают       |возврат ссуды  |
|                     |               |сомнение       |               |
|Возврат ссуды в срок |1              |1              |1              |
|% отчислений в резерв|2%             |2%             |2%             |
|Просроченная         |1              |2              |3              |
|задолженность по     |               |               |               |
|ссуде до 30 дней     |               |               |               |
|% отчислений в резерв|2%             |5%             |30%            |
|Просроченная         |2              |3              |4              |
|задолженность по     |               |               |               |
|ссуде от 30 до 60    |               |               |               |
|дней                 |               |               |               |
|% отчислений в резерв|5%             |30%            |75%            |
|Просроченная         |3              |4              |5              |
|задолженность по     |               |               |               |
|ссуде от 60 до 180   |               |               |               |
|дней                 |               |               |               |
|% отчислений в резерв|30%            |75%            |100%           |
|Просроченная         |5              |5              |5              |
|задолженность по     |               |               |               |
|ссуде сверх 180 дней |               |               |               |
|% отчислений в резерв|100%           |100%           |100%           |
    В  практике  российских  коммерческих  банков  действует  классификация
выдаваемых ссуд и оценка кредитных рисков (таблица 2).
    Обеспеченная ссуда —  ссуда,  имеющая  обеспечение  в  виде  ликвидного
залога,  реальная  стоимость  которого  равна  ссудной   задолженности   или
превосходит ее, либо имеющая  банковскую  гарантию,  гарантию  Правительства
Российской Федерации и субъектов Российской Федерации,  либо  застрахованная
в установленном порядке ссуда.
    Недостаточно обеспеченная ссуда —  имеющая  частичное  обеспечение  (по
стоимости не менее 60 % от размера ссуды), но  его  реальная  стоимость  или
способность его реализации сомнительны.
    Необеспеченная ссуда — ссуда,  не  имеющая  обеспечения  либо  реальная
стоимость обеспечения составляет менее 60 % от размера ссуды.
    К 1 группе  риска  «Стандартные  ссуды»  относятся  ссуды,  по  которым
своевременно и в полном объеме  погашается  основной  долг,  включая  ссуды,
пролонгированные в установленном порядке, но не  более  двух  раз,  а  также
просроченные  до  30  дней  обеспеченные  ссуды.   Под   стандартные   ссуды
коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам  в
размере не менее 2 % от величины выданных ссуд.
    Ко 2 группе риска «Нестандартные ссуды» относятся  просроченные  до  30
дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60  дней
обеспеченные  ссуды.  Коммерческие  банки  обязаны   создавать   резерв   на
возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5 % от величины  выданных
ссуд.
    К 3 группе риска «Сомнительные ссуды» относятся просроченные до 30 дней
необеспеченные  ссуды,  просроченные  от  30   до   60   дней   недостаточно
обеспеченные ссуды, а также просроченные от  60  до  180  дней  обеспеченные
ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на  возможные  потери  по
сомнительным ссудам в размере 30 % от величины выданных ссуд.
    К 4 группе риска «Опасные ссуды» относятся просроченные  от  30  до  60
дней  необеспеченные  ссуды,  а  также  просроченные  от  60  до  180   дней
недостаточно  обеспеченные  ссуды.  Коммерческие  банки  обязаны   создавать
резерв на возможные потери по опасным ссудам в  размере  75  %  от  величины
выданных ссуд.
    К 5 группе риска «Безнадежные ссуды» относятся просроченные  от  60  до
180 дней необеспеченные ссуды и все  ссуды,  просроченные  свыше  180  дней.
Коммерческие банки обязаны создавать резерв на  возможные  потери  по  таким
ссудам в размере 100 % от величины выданных ссуд.
    Помимо наличности в кассе и остатков (депозитов, резервов) на счетах  в
центральном банке, к таким активам относятся остатки  на  счетах  в  банках-
корреспондентах,  а  также  учтенные  векселя,  пригодные  для  переучета  в
центральном  банке.  Перечисленные  статьи  обычно  относятся  к   ликвидным
активам,  а  их  размер  характеризует   возможности   банка   по   быстрому
высвобождению (для пополнения кассы и счетов в  центральном  и  коммерческих
банках) дополнительных  средств  для  удовлетворения  требований  вкладчиков
относительно возврата им размещенных ресурсов.
    Кроме этих статей в ряде развитых и  развивающихся  стран  к  ликвидным
активам относят  также  облигации  государственных  займов  и  некоторые  из
выпускаемых  специализированными  банковскими  учреждениями  ценных   бумаг,
которые могут служить источником получения средств от центрального банка  от
их реализации ему или для получения кредита под их обеспечение (например,  в
ФРГ и Швейцарии). Даже в том случае, когда  эти  инвестиции  не  могут  быть
использованы  для  получения  средств  в  центральном  банке   при   наличии
развитого рынка капиталов, они  могут  быть  довольно  свободно  реализованы
(например, в Англии) и поэтому указанные активы следует также учитывать  при
определении уровня ликвидности банка.
    Наименее ликвидными статьями банковских активов являются  инвестиции  в
недвижимость, в здания и оборудование банка,  в  капитал  других  учреждений
кредитно-финансового сектора различных компаний и фирм, особенно,  если  они
представляют собой некотируемые ценные бумаги (чаще всего,  акции).  Принято
считать,  что  такие  вложения  должны  производиться  за  счет  собственных
средств банка, так как являясь по своей  природе  долгосрочными  вложениями,
они не соответствуют преимущественно краткосрочному  характеру  привлеченных
средств.
    Подводя  итог  первой  главе  можно  сказать,  что  коммерческие  банки
находятся на передовой линии экономических  процессов  и  являются  объектом
пристального внимания и контроля со стороны государства. Эффективная  работа
банков во многом зависит от экономической политики государства.
    Рассмотрев  основные  виды  деятельности  коммерческих  банков,   можно
заключить также, что банки являются  основными  экономическими  институтами,
аккумулирующими  колосальные  денежные  потоки  и  как  следствие   являются
основными кредитными институтами.
      ГЛАВА 2. Финансовый анализ в управлении Сберегательным банком РФ.
       2.1 Место и роль финансового анализа в управлении  Сбербанком.
    Анализ  деятельности  учреждений  банка  с  точки  зрения   доходности,
надежности, ликвидности, степени риска,  в  условиях  рыночной  экономики  и
конкурентной борьбы коммерческих банков, является  крайне  необходимым.  При
разработке  предложений  по  максимальному  увеличению  доходов  и  снижению
расходов необходимо опираться на  четко  разработанную  аналитическую  базу.
Анализ результатов  финансово-хозяйственной  деятельности  учреждений  банка
позволяет  сформировать   соответствующие   направления   в   депозитной   и
инвестиционно-кредитной   политике,   выявить   узкие   места,   разработать
рекомендации  по  их  устранению.  Результаты   анализа   дают   возможность
разрабатывать дальнейший план действий по развитию учреждений банка  как  на
ближайший  период,   так   и   на   длительную   перспективу,   вырабатывать
рекомендации   по   улучшению   и   совершенствованию   работы   подчиненных
учреждений.
    Результаты анализа используются при разработке бизнес-планов и текущего
планирования.
    Отсутствие  анализа  или  несовершенный   анализ   могут   привести   к
отрицательным результатам финансового состояния учреждений банка. Исходя  из
этого  овладение  методикой  анализа  и  дальнейшее   ее   совершенствование
являются одной из основных задач экономических служб банка.
     Материалами для анализа служат:
    — бухгалтерские балансы;
    — оперативная статистическая отчетность учреждений банка;
    — прочая информация о работе учреждений банка
      (материалы проверок, ревизий и т.д.);
    — материалы выборочных обследований:
    — сведения, характеризующие экономическую ситуацию в данном регионе.
    Основными методами, применяемыми при  проведении  анализа  деятельности
учреждений банка, являются:
    а) сопоставление отчетных показателей работы учреждения банка:
    — с фактическими данными  за  соответствующие  периоды  прошлых  лет  и
предшествующие периоды (кварталы, месяцы, две недели и т.д.) текущего  года:
    — с установленными заданиями в бизнес-плане;
    — с соответствующими показателями других учреждений банка,            а
также основными показателями других коммерческих банков;
    — с отдельными показателями, характеризующими экономику региона;
    б)  группировка  отчетных  данных  по  учреждениям  банка,  находящимся
примерно в схожих экономических условиях;
    г)  расчет   коэффициентов,   характеризующих   финансово-хозяйственную
деятельность учреждения банка, использование активов,  привлечение  пассивов
и т.д.;
    д)  исчисление  и  оценка  удельных  весов.  Применяется  при   анализе
структуры  активов  и  пассивов,  доходов  и  расходов   учреждения   банка,
определении  доли  учреждения  банка  в  основных  показателях  в  целом  по
территориальному банку или Сбербанку России  (для  Сбербанка  РФ),  а  также
всех коммерческих банков.
    Исходя из периодичности проведения анализ может быть:
    — ежедневным;
    — еженедельным;
    — пятнадцатидневным ;
    — месячным;
    — квартальным;
    — полугодовым;
    — годовым.
    Для Сбербанка характерна следующая  периодичность  проведения  анализа:
Территориальные банки и  отделения  проводят  анализ  своей  деятельности  и
подчиненных учреждений по итогам за  полмесяца,  месяц,  квартал  и  год,  а
отделения при  необходимости  —  за  неделю  и  день.  Наиболее  эффективным
является еженедельный и ежедневный анализ, так как по итогам  этих  анализов
могут приниматься оперативные управленческие решения.
    В зависимости от спектра изучаемых вопросов  анализ  подразделяется  на
полный и  тематический.  Оба  эти  вида  анализа  осуществляются  на  основе
соблюдения принципа комплексности.
    При полном анализе изучаются все стороны деятельности учреждения банка,
т.е. как внешние, так и внутренние связи.
    При тематическом — затрагивается  круг  вопросов,  позволяющих  выявить
возможности улучшения отдельных сторон деятельности.
    Исходя из целей и характера исследования анализ бывает:
    — предварительный;
    — оперативный;
    — итоговый;
    — перспективный.
      Предварительный  анализ   применяется   для   выявления   возможности
осуществления каких-либо  операций.  Например,  анализ  состояния  ресурсной
базы для решения вопроса о предоставлении кредитов и т.д.
    Оперативный анализ осуществляется в  ходе  текущей  работы  для  оценки
соблюдения  нормативов,  выполнения  основных  показателей  бизнес-плана   и
принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение.
    Итоговый   (последующий)   анализ    используется    при    определении
эффективности  деятельности  учреждения  банка  за  определенный  период   и
выявлении резервов повышения доходности.
    Перспективный  анализ   применяется   для   прогнозирования   ожидаемых
результатов в  предстоящем  периоде  и  определения  дальнейших  направлений
развития учреждения банка.
    Для полного, систематического анализа, правильных  выводов  и  принятия
соответствующих управленческих решений  учреждения  банка  на  всех  уровнях
обеспечивают  сбор,  накопление,  разработку  динамических  рядов,  удельных
весов всех основных показателей работы учреждений банка, а  также  сведений,
характеризующих экономику регионов.
    С целью правильной оценки экономической ситуации,  в  которой  работает
учреждение  банка,  выбора  наиболее  выгодного  для  кредитования   сектора
экономики, разработки  направлений  дальнейшего  развития  учреждения  банка
необходимо  иметь  возможно   более   полную   информацию,   характеризующую
экономику региона.
    Источниками информации являются:
    — данные территориальных статистических управлений Госкомстата, Главных
   управлений Центрального банка (Национальных банков) по республике,  краю,
области, городу, району;
    — информация органов местной исполнительной власти;
    — данные открытой печати;
    — собственные исследования;
    — заказные исследования;
    -информация  местных  общественных  организаций   товаропроизводителей,
 потребителей, банковских ассоциаций;
    — сведения налоговых инспекций.
    Необходимо устанавливать постоянные связи с вышеперечисленными органами
по взаимному  обмену  информацией  с  учетом  достоверности,  объективности,
полноты ее предоставления.
                                                   Потребительские цены
                                                  Среднемесячная зарплата
                                                  Реальные доходы населения
[pic]
    График.1  Изменение  потребительских  цен,  среднемесячной  зарплаты  и
реальных денежных доходов населения ( в % к декабрю 1993 г.) [15,26].
    Ориентировочный перечень сведений, характеризующих экономику региона:
    — численность населения, в том числе трудоспособного;
    — баланс (проект) денежных доходов и расходов населения  (или  кассовый
план Центрального Банка), анализ которого дает возможность выявить  уровень,
источники, дифференциацию и изменение доходов граждан, а также их  расходов,
для примера возьмем график 1;
    —  реальные  доходы  населения  (с  ростом  реальных   доходов   растет
склонность к сбережениям, но из графика 1 следует, что с декабря  1993  года
роста реальных доходов населения не происходило).
    — изменение денежной массы в регионе;
    — численность населения с доходами  ниже  прожиточного  минимума,  ниже
физиологического минимума, доля их в общей  численности  населения  региона.
Структура  потребительских  расходов,  в  т.ч.  на  питание.   Распределение
граждан на группы в зависимости от уровня доходов. Группы с наибольшими и  с
наименьшими  доходами,  соотношение  между  ними.  Группа  этих  показателей
позволяет оценить  долю  того  сектора,  который  лишен  возможности  делать
сбережения;
    — распределение семей по жилищным  условиям,  структура  жилого  фонда,
доля собственного жилья, стоимость массового строительства жилья  в  расчете
на 1 кв. м, количество жилой площади, приходящейся  на  одного  жителя.  Эти
показатели  характеризуют  положение  с  жилищной  проблемой  в  регионе   и
потенциальный (с учетом платежеспособности) спрос на жилье;
    — динамика роста цен  на  продовольственные  товары,  товары  народного
потребления и услуги, а также темпы инфляции в регионе.  Различная  динамика
роста цен на продовольственные и непродовольственные  товары  может  служить
индикатором очень важных процессов. Так,  опережающий  рост  цен  на  товары
длительного пользования свидетельствует о росте спроса на них и появления  у
населения  определенных  денежных   излишков.   Наоборот,   если   цены   на
продовольствие  растут  опережающими  темпами,  то  прирост  вкладов   может
замедлиться;
    —  сельское  хозяйство:  объем  производства,  численность  занятых   в
производстве,  структура  собственности,  финансовые   показатели   (доходы,
расходы, прибыль или убытки). Эти показатели  являются  важными  для  оценки
регионов с преимущественным развитием сельского хозяйства;
    — оценка местной промышленности  по  отраслям.  Степень  монополизации,
глубина  спада  производства,  развитие  процессов  конверсии,   структурной
перестройки, приватизации;
    —  отраслевая  структура  экспорта  и  импорта,  отраслевое  сальдо  по
экспорту и импорту.  Этот  показатель  позволяет  выявить  экспортоспособные
отрасли и отрасли с высоким  оборотом  валютных  средств.  Он  же  позволяет
выявить импортозависимые отрасли местной промышленности:
    — наличие  разрабатываемых  инвестиционных  проектов  общерегионального
значения:
    — наличие иностранных инвестиций и предложений инвестиций;
    —   наличие   экспортеров   стратегически   важных   сырьевых   товаров
(спецэкспортеров );
    — отраслевая структура безработицы и предложение  вакансий.  Количество
незанятых по срокам  без  работы.  Показатель  позволяет  оценить  состояние
рынка труда. При увеличении доли незанятых длительное  время  можно  сделать
вывод,  что  безработица  приобретает  затяжной  кризисный  характер.  Такие
изменения могут повлиять на  приток  средств  в  сбережения.  В  регионах  с
преобладающим  развитием  одной  отрасли  за  показателем  безработицы  надо
следить особенно внимательно.
    В условиях перехода к  рыночной  экономике  и  обострения  конкурентной
борьбы на рынке финансовых  услуг  необходимо  осуществлять  систематический
анализ ситуации, складывающейся в регионе на финансовом и кредитном  рынках.
В этой связи изучаются:
    — количество финансовых учреждений;
    — работа коммерческих банков, структура их пассивов и активов;
    — основные виды банковских услуг и взимаемые за них тарифы;
    — обслуживание клиентов — качество и привлекательность с  точки  зрения
для клиента;
    — процентная политика банков (ставки по вкладам, депозитам и кредитам);
    — итоги аукционов по размещению централизованных кредитов  Центрального
Банка;
    — рынок ценных бумаг;
    — потенциальные клиенты, которые могли бы  быть  приняты  на  расчетно-
кассовое и валютное обслуживание;
    — итоги торгов на российских валютных биржах;
    — итоги аукционов антиквариата;
    — количество юридических лиц, зарегистрированных в регионе;
    — распределение клиентов по банкам.
      На  основе  анализа  экономического   положения   региона,   изучения
финансовых услуг, оказываемых в регионе и  оценки  конкурентов  определяется
доля финансового рынка по направлениям  деятельности,  которую  контролирует
учреждение банка.
     Выводы, сделанные  на  основе  анализа,  используются  для  управления
учреждением банка т.е. служат обоснованием  для  разработки  предложений  по
повышению   эффективности   деятельности,   совершенствованию   текущего   и
стратегического планирования и управления.
         2.2 Виды пассивов и  пассивных операций. Методы их анализа.
    Уровень  развития  пассивных  операций  определяет  размер   банковских
ресурсов и,  следовательно,  масштабы  деятельности  банка.  Пассив  баланса
банка характеризует  источники  его  средств,  которые  определяют  условия,
формы и направления  использования  финансовых  ресурсов,  т.  е.  состав  и
структуру активов.
    Структура пассива баланса можно представить в виде схемы 2.
    Основное место в ресурсах банка занимают вклады и депозиты физических и
юридических  лиц,  остатки  на  расчетных  (текущих)  и   бюджетных   счетах
юридических лиц, ценные бумаги.  кредиты,  получаемые  от  других  банков  и
прочие пассивы. Главной целью анализа  пассивов  является  выяснение  причин
экономического  и  организационного  характера,  сдерживающих  их   активное
привлечение  и  движение,  разработка   и   осуществление   мероприятий   по
увеличению ресурсной базы. Выводы из  анализа  должны  использоваться  также
при планировании развития учреждения банка.
    Основными качественными факторами,  определяющими  ликвидность  баланса
банка, являются виды привлеченных депозитов, их  источники  и  стабильность.
Поэтому  анализ  депозитной  базы  служит  отправным  моментом   в   анализе
ликвидности  банка  и   поддержания   его   надежности.   Используя   методы
сравнительного анализа пассивных операций, можно выявить изменение в  объеме
этих операций, определить воздействие их на ликвидность банка.
                  Структура пассива баланса[3]                       Схема 2
                                   Пассивы
         собственные средства                         привлеченные средства
 Уставный фонд                                               Депозиты
 Резервные фонды                                   счета до востребования
  Специальные  фонды                                  срочные   депозиты   и
вклады
 Страховые резервы                                     Ценные бумаги
 Прибыль                                          Прочие кредиторы
 Износ                               Средства из системы расчетов
ФЭС                      Кредиты, полученные у других банков
    Привлеченные   средства   по   срокам   востребования,   т.е.   степени
ликвидности, могут быть подразделены на следующие подгруппы(схема 2):
    1. Срочные депозиты;
    2.  Депозиты  до  востребования  (средства   госбюджета   и   бюджетных
организаций,   расчетные   и   текущие   счета   предприятий.   организаций,
кооперативов, арендаторов, предпринимателей. населения, а также  средства  в
расчетах);
    3. Средства, поступившие от продажи ценных бумаг;
    4. Кредиторы;
    5. Кредиты других банков.
    Особое внимание при анализе пассивов  должно  уделяться  их  структуре,
имея  в  виду  привлечение  дешевых  ресурсов,  которые   в   большей   мере
содействуют  получению  банковской  прибыли.   Анализ   структуры   пассивов
проводится в динамике раздельно по физическим и юридическим лицам (в  рублях
и инвалюте) .
    Рост доли срочных депозитов и заемных средств, в  качестве  кредита,  в
общей сумме привлеченных средств приводит к удорожанию  пассивов.  С  другой
стороны срочные депозиты на длительный срок придают  стабильность  ресурсной
базе. На втором этапе анализируется каждая статья пассива.
    Анализ вкладов и депозитов граждан осуществляется в следующем порядке:
    а)  определяется  доля  (сберегательная  квота)  привлеченных   средств
граждан во вклады и депозиты в  их  доходах,  учтенных  в  балансе  денежных
доходов и расходов,  а  также  привлеченных  средств  граждан  во  все  виды
сбережений (вклады, депозиты, сберегательные сертификаты,  облигации,  акции
Сбербанка России и т.д.) в их доходах.
    Кроме того, представляется целесообразным определение доли привлеченных
средств граждан в учреждения банка во все виды сбережений в сумме  свободных
денег, оставшихся на руках у населения [16,13].
                                                                       (1.1)
                                        Пс
                           СК =              ,где:
                                    Д — Р
    СК — сберегательная квота;
    Д   — доходы населения;
    Р   — расходы населения;
    ПС   —   прирост   всех   сбережений   населения   (вклады,   депозиты,
сберегательные сертификаты, облигации и т.д.).
     Показатель сберегательной квоты за анализируемый период сравнивается с
соответствующим показателем за прошедший год  и  предыдущий  месяц  текущего
года;
    б) исчисляются темпы роста вкладов и депозитов и сравниваются с темпами
роста доходов и расходов населения за анализируемый период .
    Для определения доходов граждан используются  данные  баланса  денежных
доходов и расходов населения или отчета  о  кассовых  оборотах  Центрального
банка России. Поскольку в балансе  денежных  доходов  и  расходов  населения
суммы, внесенные в учреждения  банка,  учитываются  как  расходы  населения,
превышение доходов  над  распадами  снижается.  Поэтому  при  анализе  сумма
превышения предварительно увеличивается на  прирост  сбережений  граждан  за
отчетный период;
    в) оценивается привлечение средств  населения  в  сравнении  с  другими
коммерческими банками .
    Аналогично анализируются вклады и депозиты в иностранной валюте;
    г) в целях более рационального использования средств,  привлеченных  во
вклады,  исчисляется  средний  срок  хранения  вкладного  рубля  и   уровень
оседания средств, поступивших во вклады, по следующим формулам:
                                                                       (1.2)
                                      ОСР
                         СД=                   х Д     где:
                                       В
    СД    — средний срок хранения (в днях);
    ОСР — средний остаток вкладов;
    В      — обороты по выдаче вкладов;
    Д      — количество дней в анализируемом периоде.
    д) анализируются безналичные поступления  во  вклады  денежных  доходов
трудящихся, так как они являются одним из  важнейших  источников  пополнения
ресурсов банка, а также недорогими пассивами.
    Исчисляется доля  безналичных  поступлений  во  вклады  в  общей  сумме
доходов населения, а также доля каждого  вида  перечислений  в  данном  виде
доходов.
    Доходы определяются как сумма выдач наличных денег из  касс  учреждений
Центрального Банка на определенные цели (на  заработную  плату,  за  сданную
сельхозпродукцию, пенсии и  пр.)  и  безналичных  поступлений  на  счета  по
вкладам.
    Исчисляется удельный вес общей суммы безналичных поступлений во  вклады
в общей сумме оборотов по приходу вкладов.
    Изучается  эффективность  безналичных  поступлений,  т.е.  определяется
процент оседания вкладов на счетах вкладчиков,  пользующихся  перечислениями
и  сопоставляется  со  средним  процентом  оседания  вкладов  в   целом   по
учреждению банка.
    Анализ сумм на депозитах и  счетах  юридических  лиц  осуществляется  в
следующем порядке:
    а)  определяется  удельный  вес  юридических  лиц,  которые  пользуются
услугами   учреждений   банка,   в   общем   количестве   юридических   лиц,
зарегистрированных в регионе  и  сопоставляется  с  аналогичным  показателем
других коммерческих банков в данном регионе. Особенно  тщательно  необходимо
анализировать остатки средств на  счетах  юридических  лиц,  сумму  средств,
находящихся в среднем на одном счете;
    б) для отбора потенциальных клиентов, которые могут быть привлечены  на
обслуживание в учреждения банка,  составляются  списки  юридических  лиц,  с
выделением в частности:
    — предприятий торговли;
    — предприятий промышленности и строительства;
    — организаций, учреждений  и  предприятий,  финансируемых  из  местного
бюджета;
    —  различных  внебюджетных   федеральных   и   территориальных   фондов
(медицинского   и   социального   страхования,   пенсионных,    федерального
имущества, социальной поддержки населения, дорожного и т.д.);
    — страховых и финансовых  компаний,  различных  коммерческих  структур,
осуществляющих  привлечение  средств  физических   и   юридических   лиц   и
инвестирование их в наиболее рентабельные отрасли промышленности;
    — негосударственных фондов;
    в) список отобранных клиентов изучается более  подробно:  анализируются
их  балансы,  обороты,  среднедневные  остатки  на  расчетных,   текущих   и
бюджетных счетах. Изучается комплекс услуг, предлагаемый  этим  клиентам  со
стороны коммерческих банков, в которых они  находятся  на  расчетно-кассовом
обслуживании:
    г) клиентам, включенным в список для привлечения  на  расчетно-кассовое
обслуживание,  направляются  официальные  предложения  о  сотрудничестве,  с
указанием услуг, которые может предложить учреждение  банка.  Основной  упор
должен быть сделан на те  преимущества,  которыми  располагает  Сбербанк,  а
именно   разветвленная   сеть,   возможность   проведения   расчетов   через
клиринговый  центр,   что   значительно   ускорит   межбанковские   расчеты,
минимальная плата, а в отдельных случаях и бесплатное  обслуживание  элитных
клиентов, выплата процентов по остаткам на счетах юридических лиц,  льготное
кредитование надежных клиентов и т.д.
    При  определении  доли  средств  от  плановой  выручки.  оседающей   на
расчетном счете, которая без ущерба для предприятия может быть  помешана  на
срочный депозитный счет в банке, используется следующая формула [16,17]:
                                                                       (1.3)
                                     ОСР
                ДОС =  ППЛ  х                     х100, где;
                                   П факт
    ДОС — доля средств от плановой выручки предприятия, которая может  быть
помещена на срочный депозитный счет в планируемом периоде;
    ОСР — средний  остаток  средств  на  счете  за  соответствующий  период
прошлого  года  (3,   6,   9,   12   мес.).   рассчитывается   как   средняя
хронологическая  на  основании  фактических   остатков   на   месячные   или
квартальные даты;
    П  факт  —  фактические  поступления  на  расчетный  счет  (фактическая
реализация за соответствующий период прошлого года);
    П пл — ожидаемые поступления на расчетный счет (план по  реализации)  в
планируемом периоде.
    Важнейшим  инструментом  депозитной  политики  является  процент.   Чем
надежнее пассивы, т.е. чем  больше  срок  и  сумма  депозитов,  тем  больший
процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту  должен  учитывать
уровень инфляции.
    Однако следует иметь ввиду, что средства до востребования, используемые
в качестве кредитных ресурсов и находящиеся на  расчетных,  текущих  счетах,
лимитированных  чековых  книжках  и  в  аккредитивах  предприятий,  являются
самыми дешевыми, но и самыми опасными финансовыми ресурсами,  поскольку  они
не имеют срока хранения и могут быть изъяты в любой момент.
    Для анализа использования средств до востребования в качестве  ресурсов
кредитования следует сопоставлять остатки  средств  на  расчетных  счетах  с
остатками на корреспондентском счете и в кассе банка. Превышение первых  над
вторыми показывает размер принадлежащих предприятиям средств, отвлеченных  в
ссуды. Увеличение до  55-60  %  доли  этих  средств  в  общей  сумме  денег,
находящихся   на   счетах   до   востребования,   должно    служить    банку
предупредительным сигналом к  усилению  притока  срочных  депозитов  и  иных
ресурсов.
    Для того, чтобы  установить  предел,  в  котором  возможно  направление
краткосрочных  ресурсов  в  средне-   и   долгосрочные   инвестиции,   банку
необходимо рассчитать коэффициент  трансформации  краткосрочных  ресурсов  в
долгосрочные по следующей формуле [16,18]:
                                                                       (1.4)
                                      До
                 Кm = (1 —                    )  x100,  где:
                                     Ко
    Ко — кредитовый оборот по  поступлениям  средств  на  депозитные  счета
(сроком до 1 года, включая счета до востребования) в учреждение банка:
    До  —  дебетовый  оборот  по  выдаче  краткосрочных   ссуд   и   другим
краткосрочным вложениям сроком до 1 года;
    Кm- коэффициент трансформации.
    Базой для расчета являются данные годового бухгалтерского  баланса  или
оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам учреждения банка.
    Таким образом, общую сумму средств, которую банк способен выделить  для
долгосрочных вложений, можно определить по следующей формуле[16,18]:
                                                                       (1.5)
                  М=(Зн + Ко- Зк) х Кm +Знд +Код -Зкд, где:
    М — общая сумма ресурсов долгосрочных вложений;
    Зн, Зк — средства на депозитных счетах до  востребования  сроком  до  1
года соответственно, на начало и конец отчетного периода;
    Ко — кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные  счета  до
востребования сроком до одного года:
    Кm — коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные;
    Знд, Зкд — средства на счетах,  предназначенные  для  финансирования  и
кредитования  капитальных  затрат   и   депозиты   сроком   свыше   1   года
соответственно, на начало и конец отчетного периода:
    Код  —  кредитовый  оборот  по   поступлению   средств   на   счет   по
финансированию и кредитованию капитальных затрат и срочным депозитам.
    Уровень ликвидности банка рассчитывается в соответствии  с  инструкцией
ЦБ  России  №1  от  ЗО.04.91  г.  «О  порядке   регулирования   деятельности
коммерческих банков» по формуле[2,327]:
                                                                       (1.6)
                                      К
                             Нз =         , где:
                                      О
    К — капитал;
    О — обязательства банка.
    Кроме того, можно рассчитать коэффициенты ликвидности  банка  в  случае
изъятия  вкладчиками  своих  средств,  показывающие  насколько  могут   быть
покрыты депозиты кассовыми активами, т.е.
                                                                       (1.7)
                                  А ср.к.к
                         Кл=                   , где:
                                    О ср.д.
    Кл — коэффициент ликвидности;
    А ср.к.к. — средние остатки активов  в  кассе  и  на  корреспондентских
счетах:
    О ср. д. — средние остатки по всем депозитным счетам.
    Критериальным    показателем    надежности    банка    является     его
платежеспособность, характеризующаяся:
                                                                       (1.8)
                                 С ф.опл.о.
                        Кпл =                  , где:
                                   С пр.о.
    Кпл — коэффициент платежеспособности;
    С ф.опл.о. — сумма фактически оплаченных за период обязательств;
    С пр.о. — сумма предъявленных обязательств.
    Этот   показатель   органически   увязывает    своевременный    возврат
привлеченных средств с погашением выданных банком кредитов.
          2.3 Виды активов и активных операций. Методы их анализа.
    В условиях рынка анализ  активов  учреждений  банка  является  наиболее
актуальным,  так  как  на  основе  выводов  этого  анализа   разрабатываются
предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются  мероприятия
по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению  ресурсов.
    При анализе активов изучается их структура и состав:
    I. Производительные активы — всего
    В том числе: 1.1Операции с клиентами — всего
    Из них:      1.1.1. Краткосрочные кредиты
           1.1.2. Долгосрочные кредиты
           1.1.3. Просроченные ссуды
           1.1.4. Кассовые операции
           1.1.5. Операции с наличной валютой
           1.1.6. Совместная деятельность
           1.1.7. Факторинг
           1.1.8. Гарантии выданные
           1.1.9. Финансирование капвложений
           1.1.10. Государственные ценные бумаги
           1.1.11. Негосударственные ценные бумаги
           1.1.12. Кредиты другим банкам
    II. Непроизводительные активы
    III. Затраты на собственные нужды
    Исчисляются коэффициенты, характеризующие активные операции  учреждений
банка:
    а) коэффициент использования кредитных ресурсов [16,20]:
                                                                       (2.1)
                                      P
                         Ки =                  , где:
                                      П
    Ки — коэффициент использования кредитных ресурсов за текущий период;
    Р — средний остаток размещенных средств, в который включаются:  ссудная
задолженность в рублях и инвалюте, средства, направленные на  финансирование
жилищного  строительства,  вложения  в  ценные  бумаги  и  акции,  инвалюту,
лизинговые операции, сумма перераспределенных кредитных ресурсов и т.д.;
    П  —  средний  остаток  средств,  привлеченных  во  вклады,   депозиты,
расчетные, текущие счета юридических и физических лиц в рублях и инвалюте.
    Данный  коэффициент  показывает,   какая   часть   от   общего   объема
привлеченных средств размещена на кредитном, валютном и фондовом рынках;
    б) коэффициент эффективности использования активов[16,20]:
                                                                       (2.2)
                                     Сд
                           Кэ=               ,где:
                                     Са
    Кэ — коэффициент эффективности использования активов:
    Сд — средние остатки по активным счетам, приносящим доходы (по  счетам,
указанным в показателе Р);
    Са — средние остатки по всем активным счетам.
    Указанный коэффициент показывает какая часть активов приносит доход.
    При  определении  основных  направлений  вложения   свободных   средств
необходимо исходить прежде всего из доходности и степени риска операций.
    Неэффективное  управление  кредитными  ресурсами  и  нерациональное  их
размещение, а  также  нарушение  действующего  порядка  правил  кредитования
приводят  к  образованию  просроченной  задолженности,  которая  исчисляется
[16,21]:
                                                                       (2.3)
                                     Зп
                       Кпз1 =                 ,  где:
                                     З1
    Кпз1  —  коэффициент  просроченной  задолженности  (основной  оценочный
показатель);
    Зп — ссудная просроченная задолженность физических и  юридических  лиц,
включая в инвалюте;
    31 — ссудная задолженность физических и  юридических  лиц  в  рублях  и
инвалюте  с  учетом  просроченной,   включая   объем   кредитных   ресурсов,
переданных другим учреждениям Сбербанка России  +  вложения  в  приобретение
валюты (без учета операций, совершаемых за счет и по  поручению  клиентов  и
приобретений валюты за счет фонда производственного и социального  развития)
+ вложения в ценные бумаги (  кроме  операций,  совершаемых  за  счет  и  по
поручению клиентов) + финансирование жилищного строительства  +  вложения  в
лизинговые операции и др.
    Коэффициент  просроченной  задолженности  является  основным  оценочным
показателем  при  оценке  работы   по   управлению   кредитными   ресурсами.
Исчисляется   также    коэффициент    «убытки    от    списания    кредитов»
                                       (2.4)
                                     РВПС
                        К н.д. =                ,где:
                                          Зк
    К н.д. — коэффициент нормы допустимости потерь по кредитам;
    Зк  —  остаток  задолженности  на  конец  отчетного  периода,   включая
просроченную:
    РВПС — резерв на возможные потери по ссудам (сч. 945);
    Указанный коэффициент показывает норму допустимости потерь по кредитам,
а  также  качество  кредитного  портфеля.  Постоянный  анализ   просроченной
кредитной  задолженности  —  позволяет   определить   основные   направления
контроля за качеством кредитного  портфеля,  выявить  факторы,  влияющие  на
получение доходов от кредитных  вложений  и  минимизацию  кредитного  риска.
Классификация выдаваемых кредитов и ссуд приведена в таблице 2.
    Одним из важнейших направлений размещения кредитных  ресурсов  являются
вложения  в  ценные  бумаги,   прежде   всего   государственные.   Основными
преимуществами указанного размещения средств  являются  высокая  надежность,
т.е. минимальный риск и льготное налогообложение по доходам,  получаемым  по
государственным ценным бумагам.
     При принятии решения по покупке ценных бумаг, например, ГКО необходимо
сравнивать их доходность со средней процентной  ставкой,  складывающейся  на
кредитном рынке. Формула расчета коэффициента доходности к погашению (К1):
                                                                       (2.5)
                          Р-Р»         365        1
         К1 =                 х            х              х 100 где:
                             Р»       m          1-t
    Р — номинальная стоимость, облигаций:
    Р» — цена торгов:
    m — срок погашения:
    1 — ставка налогообложения ( 0.43 или 0.35).
    При  проведении  операций  на   вторичном   рынке   по   продаже   ГКО.
приобретенных  за  счет  кредитных  ресурсов,  необходимо  проводить  анализ
экономической эффективности следующим образом:
    1) определяется коэффициент доходности ГКО — (К1),  по  вышеприведенной
формуле:
    2) рассчитывается коэффициент  доходности  сделки  по  продаже  ГКО  на
вторичном рынке и дальнейшему размещению средств на кредитном рынке (К2)  по
формуле:
                                                                       (2.6)
                                Пр.ст. х Пкр.
                               Д гко + С гко х
                       365 x 100                  365
            К2 =                                     х   100   х
                   Вл. ср-ва                         Пкр.
    Д гко — доход от продажи ГКО на вторичном рынке;
    С гко — сумма средств, полученная от продажи ГКО на вторичном рынке;
    Пр.ст.  —  процентная  ставка,  действующая  на   рынке   межбанковских
кредитов;
    Пкр. — период кредитования в днях;
    Вл. ср-ва — средства, вложенные в ГКО при их приобретении.
    Учитывая высокую степень риска операций на кредитном рынке,  сделка  по
продаже ГКО на вторичном рынке может считаться  экономически  эффективной  в
том случае, если коэффициент доходности К2 превышает коэффициент  доходности
К1 не менее, чем на 10 пунктов.
    Приобретение иностранной валюты за  счет  кредитных  ресурсов  является
одной из самых рискованных операций учреждения банка.
    При  вложении  кредитных  ресурсов  в  инвалюту   целесообразно   особо
внимательно изучить тенденции изменения курса доллара США к рублю,  провести
анализ заключаемых фьючерсных контрактов в регионе.
    Анализ эффективности вложения средств в инвалюту должен  проводиться  в
сопоставлении  с  эффективностью  размещения   ресурсов   при   кредитовании
[16,27].
                                                                       (2.7)
        Коэффициент доходности П.ср-ва — Вл.ср-ва                365
    операций от размещения =                      х 100 х            ,где
      средств в инвалюту              Вл. ср-ва                           П
    П. ср-ва — средства, полученные от продажи иностранной валюты:
    Вл.ср-ва — ресурсы, вложенные иностранную валюту;
    П — период с момента приобретения до момента продажи иностранной валюты
(в днях).
    Полученный  коэффициент  сравнивается  с  уровнем  процентной   ставки,
действующей на кредитном рынке.
    При   анализе    активов    рассматривается    состояние    дебиторской
задолженности: исчисляется доля дебиторской задолженности  в  сумме  активов
(этот  показатель   рассматривается   в   динамике),   сроки   возникновения
дебиторской задолженности, ее  структура  и  принимаемые  учреждением  банка
меры по ее сокращению.
    В целях правильного соотношения активных и пассивных операций, с  точки
зрения поддержания необходимого  уровня  ликвидности  исчисляются  следующие
показатели:
    а) соотношение суммы кредитов и суммы вкладов, депозитов  физических  и
юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов [2,328]:
                                                                       (2.8)
                                     Кр
                             Н4=          , где:
                                       С
    Кр — остаток ссудной задолженности физических и юридических лиц:
    С — остаток вкладов и депозитов физических и юридических лиц, расчетных
(текущих) и бюджетных счетов.
    б)  соотношение  суммы  ликвидных  активов  учреждения  банка  и  суммы
вкладов, депозитов физических  и  юридических  лиц,  расчетных  (текущих)  и
бюджетных счетов[2,328]:
                                                                       (2.9)
                                     Ла
                             Н5=          , где:
                                       С
    Ла — ликвидные активы (сч. 031 + 032 + 033 + 041 + 042 + + 05  +  06  +
072 +  164  +  194  +  кредиты,  выданные  банком,  срок  погашения  которых
наступает  в  течение  ближайших  30-ти  дней,  в   том   числе   с   учетом
документально оформленной пролонгации,  а  также  другие  платежи  в  пользу
банка, подлежащие перечислению в эти сроки).
    в) соотношение суммы, ликвидных активов и общей суммы активов[2,329]:
                                                                      (2.10)
                                     Ла
                             Н6=          ,где:
                                       А
    А — общая сумма всех активов.
    г)  соотношение  суммы  ликвидных  активов  учреждений  банка  и  суммы
обязательств учреждения банка по счетам до востребования[2,329]:
                                                                      (2.11)
                                     Ла
                            Н7=           , где:
                                     Ов
    Ов — обязательства учреждения банка по счетам до востребования.
    д) соотношение выданных кредитов сроком погашения свыше одного  года  и
обязательств учреждения банка по депозитным счетам, полученным  кредитам,  а
также долговых обязательств на срок свыше одного года[2,330]:
                                                                      (2.12)
                                        Кр
                            Н8=              ,где:
                                      К+Од
    Кр — кредиты, выданные на срок свыше одного года;
    К — капитал банка:
    Од — обязательства учреждений банка  по  депозитным  счетам,  кредитам,
подученным учреждением банка и обращающиеся на рынке долговые  обязательства
сроком погашения свыше одного года.
    При  анализе  баланса  выясняются  изменения  по  счетам  в  абсолютных
величинах, т. е. сопоставляются остатки на определенную дату с  аналогичными
данными за соответствующий период  прошлого  года  или  предыдущий  текущего
года.  Указанный  анализ  дает  возможность   определить   пропорции   между
статьями, выявив тенденции в их изменении и, наконец,  проследить  как  и  в
какой степени эти изменения  повлияют  на  общий  объем  прибыли  учреждения
банка. Далее осуществляется анализ изменения по  каждой  статье  баланса,  а
также доходности по видам деятельности учреждения банка.
                      2.4 Методы анализа прибыли банка
    Прибыль — показатель результативности  деятельности  банка.  Банковская
прибыль  важна  для  всех  участников  экономического  процесса.   Акционеры
заинтересованы  в  прибыли,   т.к.   она   представляет   собой   доход   на
инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам,  ибо  благодаря
увеличению резервов банка и  повышению  качества  услуг  складывается  более
прочная, надежная и эффективная банковская система.
    Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения  темпов  роста  доходов,
расходов за анализируемый период, выявления факторов,  оказавших  позитивное
(негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах).
    Основным показателем прибыльности банка принято считать  норму  прибыли
на капитал (RОA), т.е.:
                                                                       (3.1)
                                      П
                          К1=               , где:
                                      К
    К1 — норма прибыли;
    П — прибыль;
    К — капитал.
    Капитал для  учреждений  банка  рассчитывается  по  следующей  формуле:
Балансовые счета:
01 + 943 + 944 + 96 + 980 (к) + 981 (к) — 191 — 192 — 825 — 901 — 904 (д)  —
932 (д) — 941 — 95 — 97 -980 (д) — 981 (д)
    Однако этот показатель находится под влиянием  прибыльности  активов  и
коэффициента достаточности капитала.
    Поскольку в современных условиях возможности роста нормы прибыли  (ROA)
за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены,  резервом
увеличения нормы прибыли остается  коэффициент  прибыльности  активов,  т.е.
степень «отдачи» активов:
                                                                       (3.2)
                                      П
                           К2=               ,где:
                                      А
    К2 — коэффициент прибыльности активов;
    А — сумма активов.
    В свою очередь прибыльность активов находится в прямой  зависимости  от
доходности активов (КЗ) и доли прибыли в доходах банка (К4).
                                                                       (3.3)
                                      Д
                           К3 =              ,где:
                                      А
    К3 — коэффициент доходности активов банка;
    Д — общая сумма доходов банка.
                                                                       (3.4)
                                      П
                           К4 =              ,где:
                                      Д
     К4 — коэффициент доли прибыли в доходах банка.
    Доходность активов характеризует  деятельность  банка  с  точки  зрения
эффективности размещения активов, т.е. возможностей создавать доход.
    Прибыльность    банковской     деятельности     можно     дополнительно
проанализировать по следующим показателям:
    а) сумма прибыли (убытка) на одного служащего  учреждения  банка.  Этот
показатель анализируется в динамике. Территориальные банки  рассматривают  и
сравнивают его по отделениям;
    б) процентная маржа.
    Поскольку не все активы приносят  доход,  то  для  выявления  реального
уровня   прибыльности   активов   целесообразно   использовать   коэффициент
процентной маржи:
                                                                       (3.5)
                                    Пр.п.
                       К пр.м. =               , где:
                                     АД
    Кпр.м. — коэффициент процентной маржи;
    Пр.п. — процентная прибыль;
     Ад — активы, приносящие доходы.
    Процентная        Процентные       Процентные
    прибыль      =          доходы          —     расходы
    Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по  ссудам  в
рублях и инвалюте.
    Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты по межбанковским
кредитам, вкладам и  депозитам  населения  и  юридических  лиц  в  рублях  и
инвалюте.
    Процентная маржа  показывает  насколько  доходы  от  активных  операций
способны перекрывать расходы по пассивным операциям:
    в)  процентный  разброс  (разность  между  процентами,  получаемыми  по
активным операциям и уплачиваемыми по пассивным):
                                                                       (3.6)
           Пд          Пр
    Р=                —             , где:
           Ад          По
    Пд — процентные доходы;
    Пр — процентные расходы;
    Ад — активы, приносящие доход в виде процентов;
    По — пассивы оплачиваемые.
    Результат должен быть положительным;
    г) уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
                                                                       (3.7)
                                    Дн.п.
                            У=               ,где:
                                    Рн.п.
    Дн.п. — непроцентные доходы;
    Рн.п. — непроцентные расходы.
    Анализ доходов учреждений банка осуществляется несколькими методами.
    Сгруппировать доходы в две группы — процентные  доходы  и  непроцентные
доходы, т.е.:
    Валовый доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы
    Процентные доходы включают:
    -доходы за кредитные ресурсы, переданные вышестоящим учреждениям  банка
и перераспределенные между учреждениями банка:
    — доходы от выдачи кредитов юридическим лицам:
    — доходы от выдачи ссуд населению;
    — доходы от выдачи ссуд в инвалюте:
    — компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам.
     Непроцентные доходы:
    —  комиссия,  полученная  за  услуги,  оказываемые  учреждениями  банка
юридическим лицам, в том числе в инвалюте:
    —  комиссия,  полученная  за  услуги,  оказываемые  учреждениями  банка
населению, в том числе в инвалюте;
    — доходы от валютных операций;
    — доходы от внебанковской деятельности:
    а) штрафы, пени, неустойки полученные;
    б) доходы от долевого участия, доходы  хозрасчетных  учреждений  банка,
дивиденды, проценты по акциям и иным ценным бумагам;
    в) прочие доходы.
    Определяется удельный вес каждого вида доходов (как процентных,  так  и
непроцентных) в общей сумме доходов и эти удельные  веса  рассматриваются  в
динамике.
    Тщательному анализу подвергаются  доходы,  полученные  за  выдачу  ссуд
юридическим и физическим лицам.
    Рост (снижение)  этих  доходов  зависит  от  роста  (снижения)  средних
остатков по ссудной задолженности и  изменения  средней  процентной  ставки.
Влияние этих факторов можно определить:
                                                                       (3.8)
                        Дз = ( За — Зп) х Пп    ,где:
    Дз —  рост  (снижение)  доходов  за  счет  изменения  среднего  остатка
задолженности по кредитам;
    За — средний остаток задолженности по кредитам в анализируемом периоде:
    Зп — средний остаток задолженности по кредитам в предыдущем периоде:
     Пп — средняя процентная ставка в предыдущем периоде.
                                                                       (3.9)
                        Дпс = (Па-Пп) х Зп      ,где:
    Дпс — рост (снижение) доходов  за  счет  изменения  средней  процентной
ставки;
    Па — средняя процентная стама в анализируемом периоде.
    Этот анализ дает количественную оценку тому, какой из двух  факторов  в
большей степени отразился на процентном доходе банка.
    Обобщающими доходности учреждений банка являются:
    —  средний  доход  на  одного  служащего  учреждения   банка,   который
исчисляется делением валового дохода на фактическую численность  работников;
    — удельный вес валового дохода в среднем остатке активов.
    Анализ расходов осуществляется  по  тому  же  принципу,  что  и  анализ
доходов: группировка расходных статей на процентные и непроцентные расходы.
    Процентные расходы:
    — проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);
    — проценты по счетам организаций и депозитам юридических лиц (в  рублях
и инвалюте);
    — проценты по сертификатам и депозитным сертификатам Сбербанка России;
    — расходы на выплату процентов за  используемые  кредитные  ресурсы  (в
рублях и инвалюте).
    Процентные расходы зависят от средних остатков оплачиваемых депозитов и
средней процентной ставки по ним.
    Влияние этих факторов можно определить следующим образом:
                                                                      (3.10)
                       ? Рд= (Д1 — Д2) х Б2    , где:
    Рд — изменение (прирост  или  снижение)  процентных  расходов  за  счет
средних остатков оплачиваемых депозитов;
    Д1 — средние остатки по всем  оплачиваемым  депозитам  в  анализируемом
периоде:
    Д2 — средние  остатки  по  всем  оплачиваемым  депозитам  в  предыдущем
периоде;
    Б2 — средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;
                                                                      (3.11)
                        ?Рб = (Б1-Б2) х Д2      где:
    Рб — изменение (прирост  или  снижение)  процентных  расходов  за  счет
средней процентной ставки:
    Б1 — средняя процентная ставка по депозитам в анализируемом периоде.
    Определив, какой из основных двух факторов в наибольшей степени повлиял
на   изменение   суммы   процентных   расходов,   учреждение   банка   может
воздействовать  на  указанные  факторы  с  тем,  чтобы   добиться   снижения
процентных расходов и соответственно роста прибыли.
    Определяется доля процентных расходов в общем объеме  валового  дохода.
Исчисляется также удельный  вес  суммы  процентов  по  вкладам  и  депозитам
населения в общем объеме валового дохода.
    Непроцентные расходы:
    — операционные расходы, включая расходы на инкассацию, износ средств  и
МБП.  техническое  обслуживание  вычислительной  техники,  оплата  услуг  по
информационно-вычислительному обслуживанию и прочие расходы;
    — расходы на содержание аппарата управления:
    — расходы на оплату труда;
    — прочие расходы.
    При  анализе  непроцентных  расходов  рассматривается   их   структура,
определяется доля каждого вида расходов (группы расходов) в их общей  сумме.
Исчисленные  удельные  веса  сравниваются  за  ряд  лет  или   анализируемых
периодов.
    При анализе расходов исчисляется доля  общей  суммы  расходов  в  общем
объеме валового дохода. Территориальным банкам рекомендуется эти  показатели
сравнивать по отделениям банка.
    Итоговым   показателем   деятельности   учреждения    банка    является
рентабельность.
    Рентабельность  —  показатель  эффективности  деятельности   учреждений
банка, который исчисляется как отношение прибыли к общей сумме активов.
                                                                      (3.12)
                                      П
                              Р=           ,где
                                      А
    К — рентабельность;
    П — прибыль:
    А — общая сумма активов.
    Подводя  итог  второй  главе  скажем,  что  виды   и   методы   анализа
разнообразны, но прослеживается определенная закономерность.
    При  анализе  баланса  выясняются  изменения  по  счетам  в  абсолютных
величинах, т. е. сопоставляются остатки на определенную дату с  аналогичными
данными за соответствующий период  прошлого  года  или  предыдущий  текущего
года.  Указанный  анализ  дает  возможность   определить   пропорции   между
статьями, выявив тенденции в их изменении и, наконец,  проследить  как  и  в
какой степени эти изменения  повлияют  на  общий  объем  прибыли  учреждения
банка. Далее осуществляется анализ изменения по  каждой  статье  баланса,  а
также  доходности  по  видам  деятельности  учреждения  банка.  При  анализе
доходов  и  расходов  выделяют  наиболее   доходные   или   убыточные   виды
деятельности.
    Далее  требуется  принять  управленческое  решение  по  сокращению  или
расширению того или иного вида деятельности.
   ГЛАВА 3. Финансовый анализ как основа принятия управленческого решения
      3.1 Динамика объема и структуры основных операций и прибыли банка
    Оценка портфеля  банка  (активов,  привлеченных  средств)  представляет
собой  оценку   эффективности   скоординированного   управления   банковским
балансом. Исследование имеет целью выяснить на основе анализа  по  вертикали
динамические изменения  структуры  активов  и  привлеченных  средств  банка,
определить масштабность активно-пассивных  операций,  совокупного  дохода  и
прибыли банка. На  основе  горизонтальной  оценки  активно-пассивных  статей
баланса банка анализируются изменения в динамике путем сопоставления  данных
за различные периоды. Сопоставление данных позволяет  выявить  отклонения  в
процентах на основе агрегированного баланса банка.
    Начать  следует  с  анализа  активов.   Качественный   состав   активов
определяется на основе следующих групп агрегированных статей:
    I. Производительные активы
    II. Непроизводительные активы
    III. Затраты на собственные нужды
     К производительным активам относятся все операции с клиентурой банка и
контрагентами по кредитно-инвестиционной системе.
    К  непроизводительным  активам  относятся:  средства,   отвлеченные   в
расчеты, резервы и средства дебиторов.
    К затратам на собственные нужды относятся:  капитализированные  активы,
внутрибанковские  и  межучережденческие  денежные   активы,   нематериальные
активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки.
    На основе качественного распределения активов  и  использования  метода
сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются  тенденции  в  их
изменении и прослеживается,  в  какой  мере  эти  динамические  изменения  и
отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.
    Актив баланса за рассматриваемый период (табл.3, агрегаты А1  +А22+А25)
увеличился в 1,54 раза (с 48,73 млрд. руб. до 75,05  млрд.  руб.).  Основным
направлением вложений банка являются производительные активы (табл. 3,  А1),
доля  которых  в  обшей  сумме  актива  баланса  за  анализируемые   периоды
постепенно  увеличилась  (52,47%,  60,38%.   71,5%).   Соответственно   доля
непроизводительных активов  (табл.  3.  А22)  уменьшилась:  34,11%,  30,58%,
26,44%. Такая тенденция свидетельствует о  возможном  увеличении  доходности
активов банка, а следовательно, и  рентабельности  банковской  деятельности.
Абсолютная сумма производительных активов банка увеличилась в  2,1  раза,  и
опережающие темпы роста производительных  активов  по  сравнению  с  темпами
роста актива баланса (2,1 раза против 1,54 раза)  привели  к  увеличению  их
доли в структуре активов банка.
                Динамика объема и структуры активов баланса        Таблица 3
|Агре|Статья и порядок расчета       |Млрд. Руб.       |Удельный вес, %|
|-гат|                               |                 |               |
|    |                               |t1   |t2   |t3   |t1  |t2  |t3   |
|А1  |Производительные активы — всего|25,57|33,64|53,66|52.4|63.3|71.5 |
|    |(А2+А18+А19)                   |     |     |     |7   |8   |     |
|А2  |Операции с клиентами — всего   |2,7  |2,78 |1,37 |5.54|4.99|1.82 |
|    |(A3+All+ +А12+А13+А14+)        |     |     |     |    |    |     |
|A3  |Краткосрочные кредиты          |2,18 |2,22 |0,95 |4.47|3.98|1.26 |
|    |(А6+А8+А9)                     |     |     |     |    |    |     |
|А6  |АО,  и кооперативам  (сч. 477) |1,72 |1,77 |0,43 |3.52|3.17|0.57 |
|A8  |гражданам предпринимателям (сч.|0,31 |0,3  |0,23 |0.6 |0.53|0.3  |
|    |712)                           |     |     |     |    |    |     |
|A9  |гражданам на потребительские   |0,15 |0,15 |0,29 |0.3 |0.26|0.38 |
|    |цели (сч. 716)                 |     |     |     |    |    |     |
|All |Долгосрочные ссуды (сч. 76)    |0,01 |-    |-    |0.02|-   |-    |
|A12 |Просроченные ссуды (сч. 620+   |0,12 |0,12 |0,01 |0.24|0.21|0.01 |
|    |626)                           |     |     |     |    |    |     |
|A13 |Kассовые операции (сч. 031)    |0,24 |0,2  |-    |0.49|0.35|-    |
|A14 |Операции с наличной валютой    |0,15 |0,24 |0,41 |0.3 |0.43|0.54 |
|    |(сч. 060)                      |     |     |     |    |    |     |
|A18 |Финансирование—капвложений (сч.|0,63 |0,77 |0,77 |1.29|1.38|1.02 |
|    |18)                            |     |     |     |    |    |     |
|A19 |Государственные ценные бумаги  |22,24|30,09|51,52|45.6|54.0|68.64|
|    |(сч. 155 + .194)               |     |     |     |3   |1   |     |
|A22 |Непроизводительные активы —    |16,62|17,04|19,85|34.1|30.5|26.44|
|    |всего (А23 +                   |     |     |     |1   |8   |     |
|    |+ A23*+А24*)                   |     |     |     |    |    |     |
|A23 |Средства, отвлеченные в расчеты|0,56 |0,51 |0,67 |1.15|0.91|0.69 |
|    |(сч. 076 +729)                 |     |     |     |    |    |     |
|A23*|Резервы  (сч:816 +681)         |16,05|16,53|16,6 |32.9|29.6|22.11|
|    |                               |     |     |     |3   |7   |     |
|A24*|Прочие дебиторы (сч.904/35+    |0,01 |-    |2,58 |0.02|-   |3.43 |
|    |932).                          |     |     |     |    |    |     |
|A25 |Затраты на собственные нужды — |6,54 |5,03 |1,54 |13.4|9.02|2.06 |
|    |всего (A26 +А27+АЗ0+А31+  А33) |     |     |     |2   |    |     |
|A26 |Капитализированные активы      |0,43 |0,43 |0,57 |0.88|0.77|0.76 |
|    |(сч. 931a+ 940 +942)           |     |     |     |    |    |     |
|A27 |Нематериальные активы (сч. 925)|0,03 |0,03 |0,09 |0.06|0.05|0.11 |
|А30 |Отрицательная курсовая разница |0,01 |-    |-    |0.02|-   |-    |
|    |(сч. 019а)                     |     |     |     |    |    |     |
|А31 |«Собственные» средства,        |6,01 |4,57 |0,88 |12.3|8.2 |1.17 |
|    |отвлеченные в расчеты (сч. 89) |     |     |     |3   |    |     |
|А31*|В том числе сч. 893а           |3,01 |2,57 |0,88 |6.17|4.61|1.17 |
|А33 |Расходы и убытки (сч, 941)     |0,06 |-    |-    |0.12|-   |-    |
|    |Всего активы (А1+А22+ А25)     |48,73|55,71|75,05|100 |100 |100  |
    При этом доля  операций  с  клиентами  уменьшалась  (табл.  3,  А2)  на
протяжении трех периодов (5,54%, 4,99%, 1,82%). Это в  основном  происходило
за счет изменений по краткосрочным кредитам  (табл.  3,  АЗ:  2,18%,  2,22%,
0,95%). Снижение происходило в основном за счет уменьшения выданных ссуд  АО
и кооперативам  и  гражданам  предпринимателям,  видимо  это  связано  с  их
неплатежеспособностью,   но   увеличилась    доля    ссуд    гражданам    на
потребительские цели, хотя и не значительно.  Особое  внимание  в  структуре
активов заслуживают операции с государственными ценными бумагами  (табл.  3,
А19),  которые  в  основном  обеспечивают  доходы  банка  и  на   протяжении
исследуемого периода их доля возросла с 45,63% до 68,64%. На этом  основании
можно  сделать  предположительный  вывод  о   приоритетности   спекулятивных
операций  банка  с  ценными  бумагами  в  составе  основных  доходобразуюших
активов. Рост  объемов  операций  с  ценными  бумагами  составил  231,6%.  В
структуре производительных активов не  произошло  изменений  по  предложению
новых услуг клиентам банка, все операции имеют традиционный для  российского
банковского рынка характер,  что  может  свидетельствовать  о  недостаточной
технологичности банка на рынке ссудного капитала.
    Объем непроизводительных активов банка уменьшился в 1,2 раза, тем самым
их темп роста отставал от темп роста общей  суммы  активов,  что  привело  к
снижению их доли в структуре актива баланса.
    Наибольший удельный вес непроизводительных вложений банка приходится на
средства, отвлеченные в резервы (табл. 3, А23*:  ),  доля  которых  в  общей
сумме  активов  постепенно  снижалась  32,93%  до  22,11%.  Такая  тенденция
негативна так  как  банк  уменьшая  резервы  в  ЦБ  наносит  удар  по  своей
устойчивости, с другой стороны большие суммы резервов, как в  нашем  случае,
не дают банку использовать эти средства в производительном  обороте.  Должен
соблюдаться   определенный   баланс.   Появившаяся   в   последнем   периоде
дебиторская задолженность(табл. 3. А24*), не имела  негативного  влияния  на
работу банка  так  как  кредиторская  задолженность  (табл.  4,  П19)  имела
примерно  такой  же  объем.  Произошла  своеобразная   компенсация.   Низкие
показатели А23 могут говорить о неразвитости корреспондентских  отношений  с
другими банками.
    Абсолютная сумма затрат банка  на  собственные  нужды  (табл.  3,  А25)
снизилась в 4,2 раза, естественно темп ее  роста  не  опережал  темпа  роста
всей суммы активов, что не привело к увеличению удельного веса затрат  банка
на собственные нужды в структуре активов, что в свою очередь  способствовало
увеличению  производительных  активов.   В   структуре   затрат   банка   на
собственные нужды наблюдается существенный рост долей средств отвлеченных  в
расчеты с  учреждениями  Сбербанка  (табл.  3,  А31*),  можно  отметить  что
Норильское ОСБ  является своеобразным донором для  других  отделений.  Такая
динамика  структуры  затрат  банка  на  собственные  нужды,   как   правило,
характерна при создании или расширении филиальной сети банка. Для  Сбербанка
это может  еще  означать  передачу  средств  менее  доходным  или  убыточным
отделениям  или  говорить  о  формировании  больших  денежных  средств   для
инвестиций на уровне Территориального банка.
    Промежуточный вывод. При высоких  темпах  роста  активов  их  структура
имеет  выраженную  тенденцию  только  по  укрупненным    разделам   активных
операций (табл. 3, А1 и  А22),  но  при  этом  невозможно  определить  тренд
текущих активов (табл. 3, А2) и затрат на собственные нужды (табл.  3,  А25)
по их удельному весу (не в абсолютном выражении). Такие  неровные  изменения
в структуре могут свидетельствовать:
    а)  об  отсутствии  стратегического  планирования  банка  и   стратегии
управления банковскими рисками;
    б) о наличии деловой активности в развитии корреспондентских  отношений
с другими банками;
    в)  о   движении   банка   «по   рынку»   без   развития   собственного
технологического уклада по формированию продуктовой стратегии и  определению
целевых аудиторий — пользователей банковских продуктов.
    Пассив баланса  банка  характеризует  источники  его  средств,  которые
определяют условия, формы и направления использования  финансовых  ресурсов,
т. е. состав и структуру активов.
    Структура пассива баланса распределена на две части:
    собственные средства ;
    привлеченные средства.
    По качественному составу привлеченные распределены на следующие группы:
    1.Депозиты, всего
     В том числе: 1.1. Счета до востребования
                 1.2. Срочные депозиты и вклады
    2. Ценные бумаги
    3. Кредиты, полученные у других банков
    4. Средства из системы расчетов
    5.Прочие кредиторы
    К счетам до востребования (онкольным обязательствам) относятся: остатки
средств на текущих счетах в инвалюте, остатки средств на счетах  предприятий
всех форм собственности, средства на текущих счетах  бюджетных  организаций,
средства на текущих  счетах  граждан-предпринимателей,  средства  инофирм  и
средства для финансирования капвложений.
    К срочным депозитам и вкладам относятся: обращаемые на  рынке  долговые
обязательства,  вклады  населения,  депозиты  предприятий   и   организаций,
средства для долгосрочного кредитования.
    Группы 2 —  5  представляют  собой  привлеченные  средства  из  системы
расчетов, ценные  бумаги,  кредиты,  полученные  у  других  банков,  и  иные
средства кредиторов.
    За исследуемый  период  объем  привлеченных  средств-брутто  по  данным
табл.4 увеличился в 1,61 раза (с 40,3 млрд. руб. до 65,1  млрд.  руб.),  что
ниже темпов роста производительных активов (2,09 раза) и  свидетельствует  о
притоке части  привлеченных  средств-брутто  в  производительный  банковский
оборот.
     Основным источником ресурсов банка  в  составе  привлеченных  средств-
брутто являются срочные депозиты  населения (табл. 4, П12), что  естественно
для Сбербанка как лидера в данной области, их доля   колеблется  в  пределах
80%.
    На протяжении анализируемого периода  в  структуре  платных  источников
наблюдалось  изменение  приоритетов:  по  абсолютным  величинам   доминируют
срочные депозиты  и  вклады  (табл.  4,  П11)  в  сравнении  со  счетами  до
востребования (табл. 4, П2). Наблюдается негативная тенденция  к  уменьшению
удельного веса депозитов всего  (табл.  4,  П1  Т1-82,45%;  Т2-  85,9%;  Т3-
81,37%), что происходило за счет снижения срочных  депозитов  населения  П12
(Т1-82,35%; Т2- 84,99%; Т3-80,35%), но при этом заметно повышение счетов  до
востребования (с 0,1% до 1,01%).
                  Динамика объема и структуры привлеченных средств Таблица 4
|Агрегат |Статья и порядок расчета     |Млрд. Руб.     |Удельный вес, %|
|        |                             |t1  |t2  |t3  |t1  |t2  |t3  |
|П1      |Депозиты — всего (П2+ П11)   |40,1|47,8|61,0|82.4|77.9|81.3|
|        |                             |8   |6   |7   |5   |9   |7   |
|П2      |Счета до востребования       |0,05|0,51|0,76|0.1 |0.91|1.01|
|        |(ПЗ+П4+П5+ П6+П7+П8+ П9 +    |    |    |    |    |    |    |
|        |П10):                        |    |    |    |    |    |    |
|ПЗ      |в инвалюте (сч. 070)         |0,04|0,46|0,6 |0.08|0.82|0.79|
|П4      |Государственных предприятий и|-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |организаций (сч.12+141)      |    |    |    |    |    |    |
|П5      |АО, ТОО и кооперативов       |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |(сч.  607+ 643)              |    |    |    |    |    |    |
|П6      |общественных и профсоюзных   |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |организаций (сч. 69 + 70)    |    |    |    |    |    |    |
|П7      |предпринимателей —           |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |юридических лиц (сч. 644)    |    |    |    |    |    |    |
|П8      |граждан-предпринимателей (сч.|0,01|0,05|0,16|0.02|0.09|2.13|
|        |715)                         |    |    |    |    |    |    |
|П10     |капитальных вложений         |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |(сч. 17)                     |    |    |    |    |    |    |
|П11     |Срочные (П12 +П1З + П14 +    |40,1|47,3|60,3|82.3|77.0|80.3|
|        |П17)                         |3   |5   |1   |5   |7   |5   |
|П12     |Вклады населения ( сч.711)   |40,1|47,3|60,3|82.3|77.0|80.3|
|        |                             |3   |5   |1   |5   |7   |5   |
|П13     |Депозиты предприятий         |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |(сч. 144 + 713 + 714 +       |    |    |    |    |    |    |
|        |736-739)                     |    |    |    |    |    |    |
|П14     |Долгосрочное кредитование    |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |(сч. 74)                     |    |    |    |    |    |    |
|П15     |Долговые обязательства (сч.  |0,08|0,36|0,93|0.16|0.64|1.23|
|        |199 + 730 + +731)            |    |    |    |    |    |    |
|П16     |Ценные бумаги (сч. 155 + 190 |0,02|0,32|0,4 |0.04|0.57|0.53|
|        |+ 900)                       |    |    |    |    |    |    |
|П17     |Кредиты, полученные у других |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|        |банков (сч 823 +824+604+614) |    |    |    |    |    |    |
|П18     |Средства из системы расчетов |0,01|-   |-   |0.02|-   |-   |
|        |(сч. 071+073+ 075п + + 076п  |    |    |    |    |    |    |
|        |+081+72п+ + 73 + 16п)        |    |    |    |    |    |    |
|П19     |Прочие кредиторы (сч. 904п + |0,01|2,69|2,7 |0.02|4.82|3.59|
|        |932п + + 078 + 079п)         |    |    |    |    |    |    |
|П20     |Привлеченные сред-ства-брутто|40,3|51,2|65,1|82.7|84.0|86.7|
|        |- всего (П1 + П15 + П16 + +  |    |3   |    |    |5   |4   |
|        |П18 + П19)                   |    |    |    |    |    |    |
|П21     |Сумма иммобилизации — всего  |1,19|1,28|1,44|2.44|2.29|1.92|
|        |(П22 + +1123 + П24)          |    |    |    |    |    |    |
|П22     |Средства в расчетах (А23)    |0,56|0,51|0,67|1.14|0.91|0.89|
|П23     |Затраты на капвложения (А 18)|0,63|0,77|0,77|1.29|1.38|1.02|
|П24     |Дебиторы (А24)               |-   |-   |-   |-   |-   |-   |
|П25     |Привлеченные средства-нетто -|39,1|49,9|63,6|80.2|81.7|84.8|
|        |всего (П20 — П21)            |1   |5   |6   |5   |4   |2   |
       Динамика объема и структуры собственных средств       Таблица 5
|Агре|Статья и порядок расчета         |Млрд. руб.                  |
|гат |                                 |                            |
|    |                                 |t1     |t2      |t3        |
|Cl  |Собственный капитал — всего (C2 +|6.07   |6.47    |7.42      |
|    |СЗ + +C4+C5+C6+ + С7 + C9 + С12) |       |        |          |
|C2  |Уставный фонд (сч. 010)          |-      |-       |-         |
|СЗ  |Резервный фонд (сч. 611)         |-      |-       |-         |
|C4  |Специальные фонды (сч. 012)      |2.18   |2.23    |2.31      |
|C5  |Износ ОС (сч. 015)               |0.53   |0.62    |0.71      |
|C6  |Фонды экономического             |0.56   |0.51    |0.71      |
|    |стимулирования (сч. 016)         |       |        |          |
|C7  |ФЭС на производственное развитие |0.63   |0.77    |0.78      |
|    |(сч. 018)                        |       |        |          |
|C8  |Переоценка валютных средств (сч. |0.01   |0.01    |0.01      |
|    |01911)                           |       |        |          |
|C9  |Прибыль (сч. 98п)                |2.0    |2.32    |3.29      |
|С10 |Доход (сч. 960)                  |9.38   |11.23   |11.56     |
|Cll |Прочие доходы (сч. 966 + 969)    |0.01   |-       |-         |
|C12 |Страховые резервы (сч. 944 + 945)|0.17   |0.02    |0.03      |
|C13 |Доходы будущих периодов (сч. 943)|-      |-       |-         |
|C14 |Собственные средства в расчетах  |2.35   |2.41    |2.52      |
|    |(сч. 89п + 902п + 908п)          |       |        |          |
|C14*|В том числе сч. 893п             |2.34   |2.40    |2.51      |
|С15 |Собственные средст-ва-брутто     |17.82  |15.71   |21.51     |
|    |(С1+С8+ + Cf6 + СП + С13 + +С14) |       |        |          |
|С16 |Сумма иммобилизации — всего      |6.54   |5.03    |1.54      |
|    |(А26+А27+ АЗ0+ А31+А32+АЗЗ +     |       |        |          |
|    |А24*)                            |       |        |          |
|С17 |Собственные средст-ва-нетто [С   |11.28  |10.68   |19.97     |
|    |15- -(С8+С13+ С16)]              |       |        |          |
|    |Баланс = А1+А22+ + Л25 = П20 + С1|48.73  |55.71   |70.05     |
|    |+ +С8+С13+ С14                   |       |        |          |
    Наблюдаемый тренд негативен. При сохранении такой тенденции: уменьшение
доли срочных депозитов и увеличение, хотя  и  не  значительное  (всего  1%),
доли вкладов до востребования может в дальнейшем,  повлиять  на  возможность
банка управлять накопленной ликвидностью  или  регулировать  ее,  и  у  него
уменьшается  амортизатор  пассивной  ликвидности,  что  может   привести   к
проблемам с  регулированием  доходности  операций  и  их  объемов  в  случае
неожиданного изъятия онкольных обязательств и/или к неожиданному  спросу  на
кредиты. Банк  пытается  исправить  положение,  увеличивая  объемы  долговых
обязательств (табл. 4, П15  —  с  0,08  млрд.  руб.  до  0,93  млрд.  руб.).
Примерно равные объемы  счетов  до  востребования  и  долговых  обязательств
сохраняют позиции банка.
    Сравнивая  соотношение  между  счетами  до  востребования  и   срочными
депозитами, нельзя об оптимальности этого соотношения: в периоде Т1 — 0,1  :
82,35 , в Т2 —  0,91  :  77,07  ,  в  Т3  —  1,01  :  80,35.  Эта  тенденция
свидетельствует о наличии у банка большой доли управляемых активов  (срочные
депозиты), с другой стороны  у  банка  маленький  процент  дешевых  ресурсов
(счета до востребования).
    Отрицательной тенденцией в деятельности банка являются отстающие  темпы
роста  абсолютных  сумм  привлеченных  средств-нетто  (табл.  4,   П25)   по
сравнению   с   темпами   роста   объема   привлеченных   средств-брутто   —
соответственно в 1,62 раза (с 40,3 млрд. руб. до 65,1  млрд.  руб.)  и  1,64
раза.   Это   свидетельствует   об   увеличении   показателя   иммобилизации
привлеченных средств банка.
    Промежуточный вывод. Структура привлеченных средств банка претерпела за
рассматриваемый период значительные изменения:
    а) увеличивается удельный вес счетов до востребования, т.  е.  наиболее
дешевой  ресурсной  базы  банка,  которая  формируется  за  счет   клиентов,
находящихся на расчетно-кассовом обслуживании, —  работа  Сбербанка  в  этом
направлении открывает хорошие перспективы для банка по  привлечению  дешевых
ресурсов ;
    б) тенденция к снижению удельного  веса  срочных  депозитов  и  вкладов
свидетельствует об отсутствии деятельности по предложению  новых  банковских
продуктов на  рынке  по  привлечения  временно  свободных  денежных  средств
физических лиц.
    Прибыль — финансовый показатель результативности деятельности банка.  В
общем виде  прибыль  зависит  от  трех  «глобальных»  компонентов:  доходов,
расходов и налогов, уплаченных в бюджет (в настоящем изложении последнее  не
учитывается).
    Используемая  в  данной  работе  структура  прибыли  предназначена  для
выявления изменений в структуре и объеме совокупной  прибыли  и  прибыли  по
основным видам деятельности  банка.  При  оценке  совокупной  прибыли  банка
применено ее деление по трем направлениям получения:
    операционная прибыль (убыток) — прибыль (убыток), создаваемая на основе
процентных доходов по ссудам за вычетом процентов уплаченных,
    прибыль (убыток)  от  операций  с  ценными  бумагами  —  разница  между
доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;
    прибыль  (убыток)  от  неоперационной  деятельности  —  разница   между
прибылью, получаемой в результате формирования доходов  по  комиссии  (плата
за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные и  т.д.),  и  расходами
по обеспечению  функциональной  деятельности  (расходы  на  содержание  АУП,
хозяйственные  расходы,  амортизационные  отчисления   и   ремонт   основных
фондов), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы  уплаченные,
почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).
    По данным табл. 6 (Е4) абсолютные  размеры  прибыли  в  рассматриваемом
периоде возросли в 1,65 раза (с 2 млрд. руб.  до  3,29  млрд.  руб.).  Темпы
роста прибыли опережают темпы роста  совокупных  доходов  (соответственно  в
1,65 раза против  1,2  раза),  что  свидетельствует  об  росте  прибыльности
банковской деятельности. Основной компонент, повлиявший на это повышение,  —
опережающий рост доходов от операций с ценными бумагами (табл. 6,  п.  3)  в
сравнении с ростом расходов по операциям с ЦБ (табл. 6, п. 4) — 1,54 раза  и
0,9 раза соответственно.
    Практически вся прибыль банка получена от операций с  ценными  бумагами
(табл. 6, Е2). Так, абсолютные темпы  роста  данной  прибыли  увеличились  в
1,57 раза и опережают темпы роста доходов от  операций  с  ценными  бумагами
(табл. 6, п. 3) и расходов по операциям с ценными бумагами (табл. 6, п.  4).
    Если операции с ценными бумагами приносят прибыль банку то операционная
деятельность убыток Е1 за  рассматриваемый  период  составил  -2,93,  -3,75,
-4,83. Это происходило как за счет  снижения  доходов  (таб.  8,  п.1  2,76;
1,79; 1,55) так и увеличения расходов (таб. 8, п.2  5,69;  5,54;  6,38).  Не
заниматься операционной  деятельностью  нельзя,  но  нужно  изыскивать  пути
увеличения ее рентабельности.
    Динамика объемов и структуры прибыли по видам деятельности
                                                                   Таблица 6
|Агрегат|Показатель и порядок расчета     |Млрд. руб.                  |
|       |                                 |Т1      |Т2      |Т3      |
|1      |Доходы от операционной           |2,76    |1,79    |1,55    |
|       |деятельности (Д2)                |        |        |        |
|2      |Операционные расходы (Р2)        |5,69    |5,54    |6,38    |
|Е1     |Операционная прибыль (убыток)    |-2,93   |-3,75   |-4,83   |
|       |(п.1-п.2)                        |        |        |        |
|3      |Доходы от операций с ценными     |6,35    |9,04    |9,75    |
|       |бумагами (Д5)                    |        |        |        |
|4      |Расходы по операциям с ценными   |0,29    |1,9     |0,26    |
|       |бумагами (Р9)                    |        |        |        |
|Е2     |Прибыль от операций с ценными    |6,06    |7,14    |9,49    |
|       |бумагами (п.3-п.4)               |        |        |        |
|5      |Доходы от неоперационной         |0,27    |0,4     |0,26    |
|       |деятельности и прочие доходы     |        |        |        |
|       |(Д6-Д11)                         |        |        |        |
|6      |Расходы по обеспечению           |1,4     |1,47    |1,63    |
|       |функциональной деятельности и    |        |        |        |
|       |прочие расходы (Р5+Р10)          |        |        |        |
|Е3     |Прибыль (убыток) от              |-1,13   |-1,07   |-1,37   |
|       |неоперационной деятельности      |        |        |        |
|       |(«бремя») (п.5-п.6)              |        |        |        |
|Е4     |Прибыль (убыток) (Е1+Е2+Е3)      |2       |2,32    |3,29    |
Примечание Данные по Д2,Д5,Д6, Д11 смотрите в таб. 6, по  Р2,  Р5,  Р9,  Р10
смотрите в таб. 7
         Динамика объема и структуры совокупных доходов            Таблица 7
|Агрегат|Доходы                              |Млрд. Руб.              |
|       |                                    |t1    |t2     |t3     |
|Д1     |Совокупный доход — всего            |9,38  |11,23  |11,56  |
|       |(Д2+Д5+ +Д6+Д11)                    |      |       |       |
|Д2     |Доходы от операционной деятельности |2,76  |1,79   |1,55   |
|       |                                    |      |       |       |
|       |(ДЗ + Д4)                           |      |       |       |
|ДЗ     |Начисленные и полученные нроненты   |2,76  |1,79   |1,55   |
|       |(с. 101+102+103+ +107+108+ 109)     |      |       |       |
|Д4     |по ссудам в инвалюте (с. 104+ 105+  |-     |-      |-      |
|       |106)                                |      |       |       |
|Д5     |Доходы но операциям с ценными       |6,35  |9,04   |9,75   |
|       |бумагами (с. 110)                   |      |       |       |
|Д6     |Доходы от неоперационной            |0,21  |0,32   |0,23   |
|       |деятельности (Д7+Д8+ДО+ Д10)        |      |       |       |
|Д7     |Дивиденды (с. 111)                  |-     |-      |-      |
|Д8     |Возмещение клиентами расходов (с.   |-     |-      |-      |
|       |113)                                |      |       |       |
|Д9     |Курсовые разницы (с. 112)           |0,05  |0,06   |0,03   |
|Д10    |Комиссия но услугам и               |0,16  |0,26   |0,2    |
|       |корреспондентским счетам (с. 116)   |      |       |       |
|Д11    |Прочие доходы (Д12 + Д13 + Д14)     |0,06  |0,08   |0,03   |
|Д12    |Штрафы (с. 119)                     |-     |-      |-      |
|Д13    |Плата за доставку ценностей (с. 117)|-     |-      |-      |
|Д14    |Прочие доходы (с. 114+118)          |0,06  |0,08   |0,03   |
                Динамика объема и структуры расходов               Таблица 8
|Аг   |Расходы                                   |Млрд. Руб.           |
|рега |                                          |                     |
|     |                                          |t1   |t2    |t3    |
|P1   |Расходы — всего (Р2+Р5+Р9+ Р10)           |7,38 |8,91  |8,27  |
|Р2   |Операционные расходы (РЗ + Р4)            |5,69 |5,54  |6,38  |
|РЗ   |Проценты уплаченные (с. 201+202+ +203+205+|5,69 |5,52  |6,34  |
|     |206)                                      |     |      |      |
|Р4   |Расходы по операциям в инвалюте (с. 204 + |-    |0,02  |0,04  |
|     |207)                                      |     |      |      |
|P5   |Расходы на функциональную деятельность    |1,12 |1,29  |1,45  |
|     |(Р6 +P7+P8)                               |     |      |      |
|P6   |Расходы на содержание АУП (с. 010 + 070 + |1,05 |1,19  |1,4   |
|     |999)                                      |     |      |      |
|P7   |Хозяйственные расходы (с. 209 +211 + +212)|0,01 |0,01  |0,01  |
|P8   |Амортизационные отчисления и ремонт       |0,06 |0,09  |0,04  |
|     |основных фондов (с. 214+ 220)             |     |      |      |
|P9   |Расходы по операциям с ценными бумагами   |0,29 |1,9   |0,26  |
|     |(с. 208)                                  |     |      |      |
|P10  |Прочие расходы (Pll +P12+Р13+ + Р14 + Р15)|0,28 |0,18  |0,18  |
|P11  |Почтовые и телеграфные расходы (с. ^13)   |-    |-     |-     |
|P12  |Уплаченная комиссия (с. 216)              |-    |-     |-     |
|P13  |Штрафы уплаченные (с. 219)                |-    |-     |-     |
|P14  |Комиссия за прошлые годы (с. 215)         |-    |-     |-     |
|P15  |Прочие расходы и убытки (с. 218)          |0,28 |0,18  |0,18  |
    Выводы. 1. Банк  находится  в  зависимости  от  конъюнктуры  рынка,  на
котором осуществляют свою  деятельность  его  заемщики;  кредитный  портфель
банка фактически не диверсифицирован по кредитному риску.  Имеется  в  виду,
что отсутствует устойчивая кредитная база, даже при  соблюдении  нормативных
требований по степени риска на одного заемщика.
    2.  Банк  зависит  от  политических  и   конъюнктурных   рисков   рынка
государственных ценных бумаг (табл. 3, А19 и А20).
    3. Портфель  производительных  активов  банка  не  диверсифицирован  по
направлениям вложении  —  большой  удельный  вес  имеют  операции  на  рынке
фиктивного капитала.
                3.2 Коэффициентный анализ деятельности банка
    Цель  банковского  учреждения  —  максимизация  ценности   собственного
капитала. Для этого финансовые менеджеры должны владеть знаниями о том,  что
определяет экономическую или реальную ценность совокупного  капитала  банка.
Соответственно, они должны  осуществлять  проекты  по  управлению  ресурсами
таким образом, чтобы увеличивать экономическую ценность капитала  финансово-
кредитного учреждения.
    Коэффициентный  анализ   применяется   для   выявления   количественной
взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса  на  основе
соотношений для оценки конкретных аспектов  банковской  деятельности.  Число
финансовых соотношений, которые могут быть использованы для  анализа  работы
банка, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о  прибылях  и
убытках. Эти соотношения выражаются в процентах  и  пересчитываются  на  год
(квартал, месяц).
    Анализ с использованием метода коэффициентов осуществляется  на  основе
построения консолидированного баланса банка (табл. 9).
    Ликвидность банка  заключается  в  наличии  возможности  и  способности
выполнять  обязательства  перед  клиентами  и  различными  контрагентами   в
исследуемых периодах.
    Анализ устойчивости  основан  на  сопоставлении  изменений  в  динамике
следующих групп счетов и разделов баланса:
    привлеченных  и   собственных   средств-брутто,   позволяющих   оценить
финансовую  устойчивость  с  позиции  обеспеченности  привлеченных   средств
собственными источниками;
                      Консолидированный баланс банка               Таблица 9
|Агрегат |Статья баланса                            |Значение, млрд.  |
|        |                                          |Руб.             |
|        |                                          |t1   |t2   |t3   |
|Актив                                                                 |
|М1      |Ликвидные средства (А13 +А14+А19+ А23*)   |38,68|47,06|68,53|
|М2      |Текущие активы (A3+А11+А12+А18)           |2,94 |3,11 |1,73 |
|МЗ      |Вложения и иммобилизация                  |6,55 |5,03 |4,12 |
|        |(А26+А27+АЗ0+А31+АЗЗ+А24*)                |     |     |     |
|М4      |Прочие активы (А23)                       |0,56 |0,51 |0,67 |
|        |Баланс:                                   |48,73|55,71|75,05|
|Пассив                                                                |
|LI      |Средства из системы расчетов (П18)        |0,01 |-    |-    |
|L2      |Привлеченные средства — всего (П20 — П18) |40,29|46,82|65,1 |
|L2.1    |В том числе: До востребования (П2)        |0,05 |0,51 |0,76 |
|L2.2    |Срочные деиозиты (ПН)                     |40,13|42,94|60,31|
|L2.3    |Ценные бумаги и долговые обязательства    |0,1  |0,68 |1,33 |
|        |(П15 + П16)                               |     |     |     |
|L2.4    |Прочие кредиторы (П19)                    |0,01 |2,69 |2,7  |
|L2.5*   |Привлеченные сред-ства-нетто (П25)        |39,11|49,95|63,66|
|L3      |Собственные средства — всего (С1 +        |8,43 |8,89 |9,95 |
|        |+С8+С13+ С14)                             |     |     |     |
|L3.1    |В том числе: Стержневой капитал (С1)      |6,07 |6,47 |7,42 |
|L3.2*   |Собственные средст-ва-брутто (С 15)       |17,82|15,71|21,51|
|L3.3*   |Собственные средства-нетто (С 17)         |11,28|10,68|19,97|
|        |Баланс:                                   |48,73|55,71|75,05|
Примечание. Агрегаты со значком * в валюту  баланса не входят. Значение
агрегатов А см. в табл. 3, агрегатов П — в табл. 4, агрегатов С — в табл.
5.
    стержневого  капитала  и  собственных  средств-брутто  —  достаточность
собственного капитала в сопоставлении с  валовыми  собственными  средствами,
которые являются  только  потенциальным  источником  осуществления  доходных
активных операций;
    срочных депозитов и счетов до востребования.
    Состояние  оборотных  средств.   Данная   группа   показателей   служит
измерителем политики достаточности  и  маневренности  собственных  оборотных
средств учреждения на основе следующих соотношений:
    собственных средств-нетто и оборотных активов;
    собственных средств-брутто и активов, отвлеченных из оборота;
    собственных средств-нетто и -брутто.
    Деловая активность. Настоящий раздел относительных показателей отражает
активность банка  (деловой  оборот  на  финансовом  рынке)  и  характеризует
эффективность  использования  активов  и  пассивов   с   помощью   следующих
финансовых коэффициентов:
    (привлеченные средства-нетто): (активы, вовлеченные в деловой оборот);
    1 : [(привлеченные средства всего): (совокупный доход)];
  (активы за вычетом иммобилизованных вложений): (иммобилизованные активы).
    Оценку рискованности политики учреждения банка можно  проанализировать,
используя группу относительных показателей, которые включают:
    обеспеченность наиболее  рискованных  активов,  вовлеченных  в  оборот,
собственным стержневым капиталом;
    обеспеченность  чувствительных   к   проценту   пассивов   собственными
средствами-нетто;
    обеспеченность стержневым капиталом расходов и убытков банка.
       Расчет коэффициентов на основе консолидированного баланса банка
       (алгоритм расчета и экономическое содержите показателей)   Таблица 10
|Показатель               |Алгоритм      |Экономическое содержание     |
|                         |расчета       |оказателя                    |
|Ликвидность                                                            |
|G1 — коэффициент покрытия|(М1+М2+ М4):  |Обеспеченность оборотными    |
|                         |(LI + L2)     |средствами привлеченных      |
|                         |              |средств:                     |
|                         |              |при GI > 1 банк кредитор     |
|                         |              |при GI < 1 банк заемшик      |
|G2 — норма денежных      |L2.1 : (L2.1 -|Уровень обеспечения          |
|резервов                 |М1)           |ликвидными средствами счетов |
|                         |              |до востребования             |
|G3 — коэффициент         |[(L1          |Степень обеспеченности       |
|трансформации            |+L2)-(М2+М4)] |финансовыми накоплениями     |
|                         |: (LI + L2)   |привлеченных ресурсов;       |
|Устойчивость                                                           |
|G4 — коэффициент         |L3.2: L2      |Уровень обеспеченности       |
|надежности               |              |собственными средствами      |
|                         |              |привлеченных средств         |
|G5 — коэффициент         |L3.1: L3.2    |Обеспеченность собственных   |
|адекватности капитала    |              |средств-брутто               |
|G6 — коэффициент         |(L2.2 + L2.3) |Степень устойчивости за счет |
|маневренности            |: L2.1        |возможности управления       |
|                         |              |срочными ресурсами           |
|Состояние оборотных средств                                            |
|G7 — коэффициент         |L3.3:(MI+M2+M4|Степень вовлечения           |
|состояния собственных    |)             |собственных средств в        |
|оборотных средств        |              |производительный оборот      |
|G8 — коэффициент         |L3.3: МЗ      |Степень обеспечения          |
|ммобилизации             |              |собственными средствами      |
|                         |              |активов, отвлеченных из      |
|                         |              |оборота                      |
|G9 — коэффициент         |L3.3:L3.2     |Уровень мобильности          |
|маневренности            |              |собственных средств          |
|Активность                                                             |
|G10-коэффициент          |L2.5:(M2+M4)  |Степень использования        |
|использования            |              |привлеченных средств-нетто;  |
|привлеченных             |              |значение > 10                |
|средств-нетто            |              |                             |
|G12 — коэффициент        |(М1 +М2+ М4) :|Уровень вовлечения активов в |
|использования активов    |МЗ            |оборот                       |
|Риск                                                                   |
|G13-коэффициент          |L3.1:M2       |Степень обеспечения наиболее |
|рискованных активов      |              |рискованных активов          |
|                         |              |собственными средствами      |
|G14 — коэффи- пиент      |L3.3 :        |Степень обеспечения наиболее |
|чувстви- тельных         |(L2.1 + L2.2 +|чувствительных к изменению   |
|пассивов;                |L2.3)         |пропснгноН ставки            |
|                         |              |привлеченных средств         |
|G15-коэффициент          |L3.1:A33      |Уровень покрытия собственным |
|безубыточности           |              |капиталом расходов и убытков |
 Примечание . Значение показателя Д1 см. в табл. 7 показателя АЗЗ — в табл.
                   3, значения агрегатов М и L-в табл. 9.
    Коэффициентный  анализ  банка   проводится   на   основе   качественной
интерпретации  изменений  финансовых  показателен  в   динамике   с   учетом
отклонений от оптимального тренда исследуемых соотношений (табл. 11).
    Анализ ликвидности банка необходимо начать с  коэффициента  покрытия  —
уровня обеспеченности заемных средств неиммобилизованными активами. У  банка
просматривается повышающийся тренд. Это  происходит  из-за  снижения  уровня
иммобилизации  активов  и  их  перетекание  в  ликвидные  средства  и   явно
выраженной тенденции к понижению удельного веса .
                                                                  Таблица 11
    Коэффициентный анализ на основе консолидированного баланса банка
|Показатель                     |t1            |t2         |t3         |
|Ликвидность                                                            |
|G1 — коэффициент покрытия      |1,04          |1,08       |1,08       |
|G3 — коэффициент трансформации |0,91          |0,92       |0,96       |
|Устойчивость                                                           |
|G4 — коэффициент надежности    |0,44          |0,33       |0,33       |
|G5 — коэффициент адекватности  |0,34          |0,41       |0,34       |
|капитала                       |              |           |           |
|Состояние оборогных средств                                            |
|G7 — коэффициент состояния     |0,26          |0,21       |0,28       |
|собственных оборотных средств  |              |           |           |
|G8 — коэффициент иммобилизации |1,72          |2,1        |4,84       |
|G9 — коэффициент маневренности |0,63          |0,68       |0,92       |
|Активность                                                             |
|G10 — коэффициент использования|11,17         |13,8       |26,53      |
|привлеченных средств-нетто     |              |           |           |
|G12 — коэффициент использования|6,43          |10,07      |17,21      |
|активов                        |              |           |           |
|Риск                                                                   |
|G13 — коэффициент рискованных  |2,06          |2,08       |4,28       |
|активов                        |              |           |           |
|G14 — коэффициент              |0,27          |0,24       |0,32       |
|чувствительных пассивов        |              |           |           |
    Примечание.  Алгоритм расчета показателей с G1 по G15 смотрите в  табл.
10.
    Коэффициент трансформации —  повышающийся  тренд  —  свидетельствует  о
наличии управления сбалансированной ликвидностью активно-пассивных  операций
и амортизатора накопленной ликвидности.
    Анализ   устойчивости.   Коэффициент   надежности    имеет    стабильно
понижающийся  тренд,  это  происходит  за  счет  опережающего  роста  объема
привлеченных  средств  над  ростом  собственных   средств,   т.   е.   банк,
экстенсивно наращивая объемы операций, находится  в  прямой  зависимости  от
роста  этих  объемов.   При   этом   неиспользование   интенсивных   методов
регулирования  активно-пассивных  операций  делает  банк  заложником   роста
объема оборотов.
    Коэффициент  адекватности  капитала  подтверждает   многие   из   ранее
сделанных выводов, а  именно:  снижение  уровня  дифференциации  направлений
использования  активов  банка,  риск  банковской  ликвидности   и   снижение
устойчивости, подверженность конъюнктурным подвижкам финансового  рынка  из-
за отсутствия диверсификации активных операций.
    Промежуточный вывод. Банк регулирует собственное состояние  ликвидности
и устойчивости за счет использования конъюнктуры рынка, тем самым попадая  в
зависимость от поведения рыночных процентных ставок  и  эластичности  спроса
на банковские продукты.
    Анализ  состояния  оборотных  средств.  Отсутствует  стратегическое   и
тактическое  управление  состоянием   оборотных   средств   в   банке,   что
дополнительно оказывает отрицательное влияние на доходность активов и  норму
прибыли на капитал.
    Анализ  деловой  активности.  Коэффициент  использования   привлеченных
средств:  увеличение  производительной  активности,  низкая   рисковость   в
формированию портфеля активов, низкая технологичность банка по разработке  и
предложению собственных банковских продуктов и услуг.
    Коэффициент использования активов: несбалансированный высокорискованный
портфель активов.
    Анализ риска. Коэффициент рискованных активов: тренд свидетельствует  о
потенциальном снижении влияния рисков рыночной конъюнктуры.
    Коэффициент чувствительных пассивов: положительный тренд обеспечивается
увеличением стержневого капитала .
    Выводы.  1.  Отсутствует  управление  ликвидностью  банка   с   помощью
ликвидности пассивов, т.  е.  накопленной  ликвидности  за  счет  стержневых
депозитов.
    2. Устойчивость банка зависит от конъюнктуры  финансового  рынка  и  не
диверсифицирована (хотя  банк  имеет  большие  резервы  в  Центробанке,  что
помогает  ему справляться с коньюктурными изменениями: неожиданных  подвижек
фондового рынка и рынка ссудного капитала).
    3. Рациональное управление собственными оборотными средствами  повышает
эффективность банковской деятельности.
    4. Деловая активность  банка  имеет  низкий  риск  вложения  финансовых
активов, но не сбалансирована по объему активно-пассивных операции.
    3.3 Показатели результативности банковской деятельности и эффективности
управления
    Успешное  и  стабильное  развитие  банка  зависит  от  того,  насколько
эффективно в  процессе  непрерывных  действий  по  достижению  обусловленных
целей используются ресурсы.
    Приведенная  ниже  система  коэффициентов  представляет  собой   модель
анализа результативности банковской деятельности и эффективности  управления
с использованием  относительных  показателей,  которая  позволяет  оценивать
банковскую деятельность и  управление  банком,  а  также  при  необходимости
разрабатывать  мероприятия   по   развитию   и   совершенствованию   системы
управления банковской деятельностью.
    В табл. 12 и 13  объединены  факторы,  отражающие  общую  эффективность
управления  банковской  деятельностью.  Они   сгруппированы   по   следующим
категориям:
    1. Результативность банковской деятельности.
    Показатели прибыльности, отражающие  общую  эффективность  деятельности
банка (табл. 12).
    1.2.  Показатели,  детализирующие  факторы,  влияющие  на  прибыльность
банковской   деятельности   и   позволяющие   оценить   параметры.   которые
обеспечивают результативность проводимых банком операций (табл.  12,  раздел
2).
    1.3. Показатели,  характеризующие  отношение  издержек  и  «бремени»  к
общему капиталу  банка.  Они  предназначены  в  основном  для  сопоставления
банков между собой и для анализа банков в зависимости  от  их  специализации
на финансовом рынке (табл. 12, раздел 3).
    Прочие  показатели  для  осуществления  текущего  контроля   выполнения
нормативов.
    2. Эффективность управления.
    2.1. Показатели экономического  потенциала  банковской  деятельности  и
результативности управления этой деятельностью (табл. 13, п.п. 1-6).
    2.2. Показатели,  позволяющие  контролировать  и  регулировать  уровень
расходов на управленческий персонал (табл. 13, п.п. 7-11).
    Анализ табл. 12
    1.  Показатели  прибыльности  —   равномерно   повышающийся   тренд   в
исследуемом периоде  с  перевыполнением  нормативов.  Исключение  составляет
показатель достаточности капитала, имеющий понижающийся тренд,  но  норматив
выполняется.
    2. Показатели, детализирующие факторы, влияющие на прибыльность:
    повышающийся тренд удельного веса неоперационных расходов, но их размер
не превышает допустимого;
    резкое падение процентной доходности активов  на  4,7%  в  сравнении  с
достигнутым в периоде Т2 хотя отклонения от норматива нет ;
    процентная  маржа  —  понижающийся  тренд   (но   норматив   при   этом
выполняется), а следовательно, снижение конкурентоспособности на  финансовом
рынке;
    доходная  база  —  банк  проводит  увеличение  активных  операций   при
повышающейся доходности активов;
    «Показатели результативности банковской деятельности и эффективности
                                 управления»
        Сводная таблица результативности банковской деятельности  Таблица 12
|№ |Показатель и порядок расчета             |Оптима|Отклонения от   |
|п/|                                         |льное |оптимального    |
|п |                                         |значен|значения (Тn—0),|
|  |                                         |ие 0, |%               |
|  |                                         |%     |                |
|  |                                         |      |Т1   |Т2   |Т3  |
|1.Показатель прибыльности                                            |
|1 |Норма прибыли на капитал С9 : С1         |>=    |+19.9|+22.9|+31.|
|  |                                         |13,0  |     |     |3   |
|2 |Прибыльность активов С9 : (А1+А22+А25)   |>=0,6 |+3.5 |+3.5 |+3.7|
|3 |Прибыльность С9 : (С10+С11)              |>=7,0 |+14.3|+13.6|+21.|
|  |                                         |      |     |     |5   |
|4 |Доходность активов (С10+С11) :           |>=    |+7.3 |+8.2 |+3.4|
|  |(А1+А22+А25)                             |12,0  |     |     |    |
|5 |Достаточность капитала С1 : (А1+А22+А25) |>=8,0 |+4.4 |+3.6 |+1.8|
|2. Показатели, детализирующие факторы, влияющие на прибыль           |
|1 |Удельный вес неоперационных  расходов (Р5|<=30  |-15.1|-16.9|-15.|
|  |+ Р10) : (С10+С11)                       |      |     |     |9   |
|2 |Удельный вес операцонных расходов (Р2+Р9)|>=70,0|-6.42|-3.7 |-12.|
|  |: (С10+С11)                              |      |     |     |5   |
|3 |Процентная доходность активов С10 :      |>=    |+8.7 |+9.6 |+4.9|
|  |(А1+А22+А25)                             |10,5  |     |     |    |
|4 |Непроцентная доходность активов С11 :    |<= 1,5|-1.4 |-    |-   |
|  |(А1+А22+А25)                             |      |     |     |    |
|5 |Процентная маржа (Е1 + Е2) : А1          |>=6,0 |+6.2 |+4.1 |+2.6|
|6 |Доходная база А1: (А1+А22+А25)           |От 65 |-12.5|-14.6|-3.5|
|  |                                         |      |2    |1    |    |
|7 |Процентный «разброс» (С10 : А1)-(Р2+Р9) :|>=3,5 |+18.3|+13.9|+7.1|
|  |(П20)                                    |      |     |     |    |
|3. Отношение к активам                                               |
|1 |Операционных расходов (Р2+Р9) : (А1+А22+ |<= 6,0|+6.2 |+7.3 |+2.8|
|  |А25)                                     |      |     |     |    |
|2 |Неоперапионных расходов (Р5+Р10) (А1+А22+|<= 3,5|-0.6 |-0.86|-1.3|
|  |А25)                                     |      |     |     |    |
|3 |Расходов на содержание АУП Р6 : (А1+А22+ |<= 2,8|-0.6 |-0.6 |-0.9|
|  |А25)                                     |      |     |     |    |
|4 |Маржи непроцентного дохода (Д6-Р10) (А1+ |>=3,0 |-3.1 |-2.7 |-2.9|
|  |А22 + А25)                               |      |     |     |    |
    Примечание. Значения агрсгатов А см. ц табл. 3, агрегатов П — в табл. 4
агрегатов С в табл. 5 агрегатов Р — в табл. 8.
    банк обеспечивает процентную маржу выше  рекомендуемых  показателей  за
счет повышающейся доходности активов.
    3.Отношение к активам:
    высокий уровень операционных расходов, что  свидетельствует  о  высокой
стоимости привлечения срочных депозитов;
    повышающийся тренд неоперационных расходов — явление отрицательное,
    приемлемый   уровень   расходов   на   содержание   АУП,   что    может
свидетельствовать об удовлетворительной работе по управлению персоналом,
    Вывод. Банк имеет хороший экономический потенциал который использует не
эффективно.
    Анализ табл. 13
                    Показатели эффективности управления           Таблица 13
|№ |Показатель                        |Т1       |Т2       |Т3       |
|п/|                                  |         |         |         |
|п |                                  |         |         |         |
|Показатели экономической эффективности и результативности            |
|1 |Экономическая результативностьД1 :|127,1    |126      |139,7    |
|  |Р1                                |         |         |         |
|2 |Доля затрат на управление Р5 : Р1 |15,1     |14,4     |17,5     |
|3 |Рентабельность управленческой     |27,1     |26       |39,7     |
|  |деятельности      С9 : Р1         |         |         |         |
|Показатели контроля за расходами                                     |
|4 |Расходы на АУП Р6 : (А1+ А22 +    |2,1      |2,1      |1,8      |
|  |А25)                              |         |         |         |
|5 |Хозяйственные расходы Р7 :        |0,02     |0,02     |0,01     |
|  |(А1+А22+А25)                      |         |         |         |
|6 |Прочие расходы Р10: (А1+А22+ А25) |0,57     |0,32     |0,23     |
Примечание. Значения агрегатов С см. в табл. 5, агрегатов Д  —  в  табл.  7,
агрегатов Р — в табл. 8.
    1. Экономическая эффективность и результативность:
    повышающийся тренд  экономической  результативности  свидетельствует  о
наличии контроля над спредом (разницей между ставками  кредитов  выданных  и
привлеченных) ;
    снижение доли затрат на управление вполне объясним при расширении штата
управления ;
    повышающийся тренд  рентабельности  управленческой  деятельности  банка
говорит о достаточно качественном банковского менеджменте.
    2. Эффективный контроль за расходами .
    Вывод.   Удовлетворителен   банковский   менеджмент    но    управлению
эффективностью  банковской  деятельности   (финансово-экономический   аспект
управления) на финансовом рынке и  внутренней  структурой  управления  банка
как  само-  управляемой  организационной  системой  (организационный  аспект
управления).
       3.4 Пути повышения эффективности деятельности Норильского ОСБ.
    При проведении анализа деятельности Норильского отделения Сбербанка  РФ
были выявлены четыре основные проблемы:
    — не диверсифицирован кредитный портфель ;
    — малая доля процентных доходов ;
    — высокие операционные расходы ;
    — малая доля дешевых источников .
    Не диверсифицирован кредитный портфель. Основная масса активов  вложена
в ценные бумаги, что по  сути  отражает  общую  тенденцию  складывающуюся  в
банковской сфере.
    Малая  доля  процентных  доходов.  Отсутствие  диверсификации  вложений
напрямую сказывается на процентных доходах.
    Высокие операционные расходы связаны с тем, что банк привлекает дорогие
средства (срочные депозиты).
    Малая доля дешевых источников вызвана малым числом клиентов на расчетно-
кассовом обслуживании (счета до востребования).
    При решении данных проблем следует определить на каком уровне макро или
микро[4] будет осуществляться ее решение.
    Кроме проблем выявлены также некоторые возможности:
    — высокий спрос на ссуды  со  стороны  населения,  удовлетворение  этой
потребности принесет банку дополнительные доходы;
    — привлечение на расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц.
    Первую проблему диверсификации вложений  можно  решить  на  микроуровне
(если это не противоречит  приоритетам  вложения  средств  установленных  на
макроуровне), путем размещения средств  в  кредитование  и  ссуды.  Основной
проблемой при этом является определение кредитоспособности заемщика.
     При определении кредитоспособности физического лица существует простой
механизм:
    — определяется место работы ссудозаемщика;
    — определяется его средняя заработная плата;
    На основе этого принимается решение о выдаче ссуды
    Более сложная ситуация складывается при определении  платежеспособности
юридического лица. Существующий механизм проверки по балансу не всегда  дает
однозначный ответ.
    Существует  метод  анализа  по  платежным  матрицам,  суть  которого  в
следующем. Предприятие состоит на расчетно-кассовом обслуживании в  банке  и
обращается в банк с кредитной заявкой. Оно  связано  в  своей  хозяйственной
деятельности в основном с предприятиями-клиентами  того  же  банка,  поэтому
предлагаемый метод будет действовать  тем  успешнее,  чем  меньше  смежников
окажется вне матрицы взаимных платежей.
    Как на основании  финансовых  обменов  между  предприятиями  определить
надежность  предприятия-заемщика   и   таким   образом   решить   вопрос   о
предоставлении или непредставлении ему кредита?
    Во-первых определим методику анализа.
    1. Рассмотрим типологию  кредитных  проектов.  Тип  кредитного  проекта
определяется целью, для которой заемщик берет ссуду:
    -закупка регулярных товаров народного потребления, сезонных товаров или
разовых товаров в России, в ближнем или дальнем зарубежье;
    -расширение  своего   действующего   производства   товаров   народного
потребления;
    -открытие нового производства нового товара народного потребления;
    -открытие  нового  производства   нового   продукта   производственного
назначения;
    -технологическая  модернизация,  направленная  на  сокращение  удельных
материальных затрат, трудоемкости;
    2.Направленность финансового анализа. Центральный вопрос  предлагаемого
финансового анализа —»будет ли заемщик располагать прибылью, чтобы  погасить
кредит и выплатить проценты?». Сегодняшний  российский  заемщик  работает  в
нестабильной инфляционной  среде,  и  его  прибыль  в  значительной  степени
предопределяется смежниками: продавцами  ресурсов  для  его  производства  и
покупателями его продукции.
    3. Имеющаяся у банка финансовая информация позволяет составить  прогноз
финансовой  обстановки,  ожидающей   в   ближайшее   время   предприятие   —
потенциального заемщика, и вынести обоснованное  суждение  относительно  его
кредитной заявки.
    Базой прогноза могут служить динамические ряды матриц взаимных платежей
(табл. 14),  сформированные  на  основании  платежных  поручений,  платежных
требований и иных платежных  документов.  В  таблице  14  представлены  семь
финансовых  субъектов:  четыре  предприятия  (А,  Б,   В,   Г);   население:
государство,  собирающее  налоги   и   выплачивающее   пенсии   и   зарплаты
бюджетникам, а также все внешние по отношению к  банку  предприятия.  Каждое
число в таблице — это платеж, в крайнем левом  столбце,  записан  плательщик
этого платежа, в верхней строке — его получатель.
                          Взаимные платежи в январе               Таблица 14
|      |А  |Б  |В   |Г  |Зарплата|Экспорт|Налоги |Прибыль|Всего  |
|А     |-  |10 |15  |1  |7       |0      |11     |5      |49     |
|Б     |1  |-  |10  |5  |5       |5      |6      |8      |40     |
|В     |2  |2  |-   |14 |15      |13     |8      |1      |55     |
|Г     |3  |1  |2   |-  |11      |14     |9      |10     |50     |
|Населе|43 |17 |14  |30 |-       |0      |10     |6      |120    |
|ние   |0  |5  |14  |0  |0       |-      |-      |-      |19     |
|Импорт|0  |5  |0   |0  |82      |-      |-      |-      |87     |
|      |49 |40 |55  |50 |120     |32     |44     |30     |-      |
|Бюджет|   |   |    |   |        |       |       |       |       |
|      |   |   |    |   |        |       |       |       |       |
|Выручк|   |   |    |   |        |       |       |       |       |
|а     |   |   |    |   |        |       |       |       |       |
    Читая  строчку,  относящуюся  к  предприятию,  находим  компоненты  его
затрат, а читая столбец — составляющие поступлений.  Все  написанные  строки
информационно обеспечены, так как все  платежи  предприятию  проходят  через
банк (скажем, должны проходить через  банк).  Все  столбцы,  за  исключением
столбца  «прибыль»,  также  информационно  обеспечены.  Прибыль   получается
вычитанием  из  выручки   всех   платежей   предприятия,   перечисленных   в
предшествующих столбцу «прибыль»  столбцах.  Сумма  по  столбцу  предприятия
совпадает с суммой по строке того же предприятия.
    На основе таблицы строим граф зависимостей
    Отдельно  взятая  январская  таблица  дает  основание  для  выводов   о
взаимозависимости финансовых субъектов. Предприятие А покупает  продукцию  у
«Б» и «В» и продает свою  продукцию  в  основном  населению.  Предприятие  Б
покупает сырье у «В», «Г» и сторонних предприятий  и  продает  свои  изделия
населению и т.д.
    Названные платежи можно изобразить в виде графа, показанного на рис. 1.
                                         А
    Бюджет            Население        Б          Сторонние
                                         В
                                         Г
                          Рис 1. Граф зависимостей
    Термин «зависимость» следует понимать так, что если Х платит  Y,  то  Y
зависит от X, так как Х может заплатить Y, а может и не  заплатить.  Стрелки
на рис. 1 направлены к зависимым субъектам от тех, от кого они зависят.
    «В» и «Г» находятся в самом зависимом положении, ибо  в  них  упираются
непосредственно или через посредство смежников все стрелки. Например, «Г»  —
это электростанция, использующая природный газ как  топливо  и  оплачивающая
его стоимость сторонней организации. Она зависит от платежеспособности  всех
предприятий и особенно от энергопотребляющего «В». На рис. 1  не  изображена
зависимость населения от предприятий и зависимость бюджета  от  предприятий.
Такие зависимости имеются, ибо население получает от  предприятий  зарплату,
а бюджет — налоги и отчисления. Эти зависимости  делают  граф  замкнутым,  и
получающиеся циклы охватывают все или очень многие финансовые субъекты.
    Удельные платежи. В табл. 15 даны те же сведения о взаимных платежах  в
январе, что и в табл. 14,  но  в  относительных  единицах:  каждое  число  в
столбце поделено на «выручку», которая замыкает столбец.  Теперь,  читая  по
столбцу,  находим  доли  каждого  плательщика,  получающего  продукцию  того
субъекта, который записан в верхней клетке столбца.
                          Удельные платежи в январе               Таблица 15
|          |А       |В        |В           |Г          |Зарплата |
|А         |-       |  0,25   | 0,27       | 0,02      |0,06     |
|Б         |0,02    |-        |0,18        |0,10       |0,04     |
|В         |0,04    |0,05     |-           |0,28       |0,13     |
|Г         |0,06    |0,03     |0,04        |-          |0,09     |
|Население |0,88    |0,43     |0,25        |0,60       |-        |
|          |0       |0,13     |0,25        |0          |0        |
|Импорт    |0       |0,13     |0           |0          |0,68     |
|Бюджет    |1,00    |1,00     |1,00        |1,00       |1,00     |
|Выручка   |        |         |            |           |         |
    Удельные затраты.  Каждое  предприятие  выступает  в  роли  продавца  и
покупателя одновременно. Табл. 16 содержит так называемые  удельные  затраты
предприятия:  каждая  цифра  в  строчке  предприятия  делится  на   выручку,
записанную в последнем столбце.
    Таблица
                           Удельные затраты в январе               Таблица16
|   |А   |Б   |В   |Г   |Зарплат|Экспорт|Налоги |Прибыль  |Всего   |
|   |    |    |    |    |а      |       |       |         |        |
|А  |-   |0,20|0,31|0,02|0,14   |0      |0,22   |0,10     |1,00    |
|Б  |0,03|    |    |    |0,13   |0,13   |0,15   |0,20     |1,00    |
|В  |    |-   |0,25|0,13|0,27   |0,24   |0,15   |0,02     |1,00    |
|Г  |0,04|0,04|    |    |0,22   |0,28   |0,18   |0,20     |1,00    |
|   |    |    |-   |0,25|       |       |       |         |        |
|   |0,06|0,02|0,04|    |       |       |       |         |        |
|   |    |    |    |-   |       |       |       |         |        |
    Эта таблица по столбцу нечитаема:  ничто  не  объединяет  относительные
платежи, собранные в одном  столбце.  Зато  по  строчке  выстроены  удельные
затраты предприятия: чтобы получить 1 ден. единицу  выручки,  предприятие  А
должно закупить у предприятия Б сырья на 0,20 ден. единицы, у «В» — 0,31,  у
«Г» — на 0,02, 0,14 ден.  единицы  затратить  на  зарплату,  0  ден.  единиц
отдать сторонним предприятиям, 0,22 — на налоги, прибыли остается 0,10  ден.
единицы. Если предприятие А захочет получить 2 ден. единицы выручки, то  при
неизменных технологии и ценах все  перечисленные  затраты  умножатся  на  2.
Удельные  затраты,  относящиеся  к  предприятиям,  носят  название  удельных
сырьевых затрат, или материалоемкостей.
    Граф влияний и списки влияний
    Матрица удельных затрат может быть представлена в виде графа  (как  это
было сделано с удельными платежами), который  предлагается  называть  графом
влияний (рис. 2).
                                  А      Б
                               В            Г
                             Рис2. Граф влияний
    Предприятие А покупает сырье у «В» (0,31) и «Б» (0,20); «Б»  производит
закупки в основном у «В» и «Г»;  «В»  —  у  «Г.  Перечисленные  существенные
покупки изображены на рис. 2 в  виде  стрелок,  направленных  от  того,  кто
продает, к тому, кто  покупает.  Матрица  удельных  затрат  и  граф  влияний
выделяют  существенных  продавцов  для  данного  предприятия.  Если   первое
направление анализа —  матрица  удельных  платежей  и  граф  зависимостей  —
фокусирует внимание на покупателях и их  неплатежах,  то  второе  —  матрица
удельных затрат и граф влияний —  выделяет  существенных  покупателей  с  их
возможностями повышения цен
    Объединение  платежных  матриц.  Платежные   поручения   содержат   имя
получателя платежа,  платежные  требования  —  имя  отправителя  платежа,  и
каждое из них —  имя  подателя  платежного  документа.  Когда  оба  субъекта
финансового обмена обслуживаются одним  банком,  то  каждый  платеж  находит
свою  клетку  в  банковской  матрице  взаимных  платежей.  Если  же  стороны
обслуживаются разными банками, то в  описанной  методике  чужое  предприятие
попадает в общую клетку сторонних предприятий, в которой его  индивидуальный
вклад суммируется с другими вкладами и становится невыделяемым.  Показатели,
фигурирующие в строке «импорт» и в столбце «экспорт»,  как  уже  отмечалось,
наименее предсказуемы, поэтому любое уменьшение  значений  этих  показателей
ведет к повышению информированности банка. Здесь может быть предложена  идея
объединения платежных матриц двух  или  нескольких  отделений  Сбербанка.  В
результате объединения уменьшатся значения этих показателей  и  связанная  с
ними степень влияния неопределенности на результат.
    Формирование матрицы взаимных платежей.  Источниками  матрицы  взаимных
платежей являются следующие документы:
    1) платежные поручения на оплату товаров, оказанных услуг,  выполненных
работ, на предварительную оплату товаров и услуг, на оплату авансов:
    2) платежные поручения по перечислению налогов, сборов  и  обязательных
платежей;
    3) аккредитивы:
    4) платежные требования — поручения;
    5) денежные чеки:
    6) объявления на взнос наличных денег на расчетный счет предприятия;
    7) векселя.
    Месячные обмены между двумя предприятиями получаются  суммированием  за
месяц  всех  платежных  поручений,  аккредитивов,  платежных  требований   —
поручений и  векселей,  относящихся  к  двум  данным  предприятиям.  Платежи
населения предприятию фиксируются в «объявлениях на  взнос  наличных  денег»
предприятием  на  его  счет.  Поступления  из  бюджета  задаются  платежными
поручениями, исходящими от финансовых органов. Зарплата — в денежных  чеках,
налоги  —  в  платежных  поручениях  по  перечислению  налогов,   сборов   и
обязательных платежей. Строка «импорт» и столбец  «экспорт»  вычисляются  по
уже упомянутым платежным документам, в  которых  второй  стороной  выступает
стороннее предприятие.
    Подводя итог определим что же нам дала платежная матрица,
    Во-первых,  определяется  круг  существенных  покупателей.   Во-вторых,
устанавливаются существенные продавцы. В-третьих, в составе  клиентов  банка
выделяются   циклические   зависимости,   представляющие   особенную    зону
финансового риска. Дальнейший анализ зависит  от  принадлежности  кредитного
проекта к тому или иному типу  из  перечня,  данного  в  разделе  «Типология
кредитных  проектов».  Наличная  банковская  информация  позволяет   оценить
динамику  прибыли  только  тех  смежников  из  окружения  заемщика,  которые
попадают в число существенных. Прибыль остальных смежников  определяется  по
принятым методикам.
    С помощью выдачи кредитов и ссуд  решаем  и  другой  вопрос  -повышение
доходов  по  кредитных  операциям,  которые  будут  покрывать   расходы   по
операционной деятельности, что в свою очередь приведет  к  увеличению  общей
прибыли банка.
    Проблема дороговизны привлеченных средств  естественна  для  Сбербанка,
так  как  для  привлечения  денежных   средств   во   вклады   банк   должен
заинтересовать вкладчиков, что делается  посредством  процентных  ставок.  В
этой связи следует размещать привлеченные средства под высокие проценты,  то
есть выдавать кредиты и ссуды.
    Малая доля счетов до востребования является, с одной стороны, проблемой
для банка, с другой стороны неиспользованной возможностью.  Работая  в  этом
направлении Отделение имеет  возможность  привлечь  на  свои  счета  дешевые
денежные ресурсы. Но по таким ресурсам нельзя опредилить временной  горизонт
их использования. Поэтому  вложения  этих  средств  следует  осуществлять  в
государственные ценные бумаги высоколиквидные и надежные по  своей  сути.  В
данный момент вложения в ценные бумаги осуществляются  за  счет  собственных
средств и срочных депозитов.
    Продолжая  разговор  о  складывающихся  возможностях  банка  рассмотрим
тенденцию увеличения спроса на ссуды физических лиц.
    В данный момент Отделение не может в полном объеме удовлетворить  спрос
населения на ссуды это связано с тем что банк  физически  не  справляется  с
потоком  желающих.  Естественное  управленческое  решение  в  этой  ситуации
расширение кредитного отдела, которое может быть принято на микроуровне.
    Но если рассмотреть проблему с точки зрения маркетинга видится   другой
вариант — спрос рождает предложение. С банковской  точки  зрения  это  будет
выглядеть, на мой взгляд, как повышение процентной ставки по ссудам. Но  так
как  размер  процентной  ставки  устанавливается  с  верху  проблема  должна
решаться  на   макроуровне.   Территориальный   банк   должен   предоставить
Отделениям возможности самим  устанавливать  процентную  ставку  по  ссудам,
путем применения к базовой ставке повышающих или понижающих коэффициентов  в
зависимости от спроса. Но  этому  должен  предшествовать  анализ  окружающей
среды.
    Попробуем представить это в виде таблицы.
                     Ссуды выданные    .  Базовая ставка 30%.      Таблица17
|Период       |Примененный  |% с          |Объем        |Объем сумм   |
|             |коэффициент  |коэффициентом|выданных сумм|выданных с   |
|             |             |             |млрд.руб.    |коэффициентом|
|             |             |             |             |млрд.руб.    |
|1 кв.        |1,05         |31,5         |5            |6,575        |
|2 кв.        |1,02         |30,6         |7            |9,142        |
|3 кв.        |1            |30           |10           |13           |
|4 кв.        |1,08         |32,4         |15           |19,86        |
|Итого:                                    |37           |48,577       |
    Средний  процент  за  год  при  этом  составил  31.29.  При  этом  банк
дополнительно получил 0.48 млрд.руб.
                                 Заключение
    Подведя общие итоги работы отметим главное Норильское ОСБ в полной мере
отражает ситуацию сложившуюся в  банковской  сфере,  а  именно  предпочтение
размещать активы в государственные ценные  бумаги, а  не  в  кредитование  и
инвестиции.
    Отделению следует  всерьез  задуматься  над  диверсификацией  вложений,
иначе с изменением доходность ЦБ, что вполне возможно  при  снижении  уровня
инфляции в 1997 году,  отделение не сможет покрывать  операционных  расходов
что неминуемо приведет к снижению рентабельности деятельности.  Также  нужно
рассмотреть вопрос  об  интенсификации  работ  направленных  на  привлечение
юридических лиц на расчетно-кассовое обслуживание, что  даст  большой  объем
дешевых финансовых ресурсов. Осуществить это можно путем  расширения  отдела
по работе  с  юридическими  лицами,  а  также  при  наличии  соответствующей
программы действий по выявление потенциальных клиентов.
    Кредитование  и  выдачу  ссуд  следует  осуществлять  за  счет  средств
полученных по срочным депозитам.  Что  приведет  к  увеличению  операционных
доходов Отделения. Но кредитование нельзя осуществлять без  предварительного
анализа. Следует создать  отдел   в  обязанности  которого  водил  бы  поиск
потенциальных клиентов, анализ их балансов, и разработка  бизнес-планов  для
данных клиентов с их последующим финансированием.  Для  анализа  финансового
состояния клиентов,  состоящих  на  расчетно-кассовом   обслуживании,  можно
применять методику предложенную автором, но предварительно адаптировав ее  к
условиям Отделения.
    Естественно,  что  расширение  кредитного  отдела  и  создание   нового
приведет к расходам на их содержание, особенно в первое время, но  правильно
поставленная работа в скором времени  приведет  к  повышению  рентабельности
работы этих отделов.
    Следует повышать профессиональный уровень служащих  отделов,  для  того
чтобы, при изменений приоритетов в деятельности  банка  не  создавать  новых
отделов  и  не  набирать  новых  людей.  Другими  словами,  если  намечается
снижение объемов работ с ценными бумагами, но увеличиваются объемы работ  по
кредитованию, следует перевести часть служащих из одного отдела в другой.
      Намечая пути дальнейшего повышения эффективности деятельности следует
более полно  проанализировать  показатели  эффективности  работы  персонала.
Выявить  скрытый   потенциал   работников,   перераспределить   существующие
обязанности и ввести новые.
                       СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Ачкасов А.Н. “Международный банковский бизнес”
     “Консолт-банкир” , Москва, 1993 г.
Андросов А.М. «Бухгалтерский учет и отчетность в банке» АО Менатеп-Информ,
1994г.
Захаров В.С  статья “Регулирование деятельности коммерческих банков России
и их ликвидность”, журнал “Деньги и кредит” № 9/1996 г.
Казан А.Ю. и др. “Финансы и кредит” учебник МП “ПИПП”, Екатеринбург, 1994
г.
Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. Банковский портфель — I (книга
банкира, книга клиента, книга инвестора) “Соминтэк”, Москва,   1994 г.
Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. Банковский портфель — II (книга
банковского менеджера, книга банковского финансиста, книга банковского
юриста), “Соминтэк”, Москва, 1994 г.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. “Экономикс: принципы, проблемы и политика”
“Республика”, Москва, 1993 г.
 Мамонова И.Д. Банковский надзор и аудит. Учебное пособие. “Инфо — М”,
Москва, 1995 г.
Ю.С. Масленченков «Финансовый менеджмент в коммерческом банке»,
Перспектива, Москва, 1996г.
Панова Г.С. «Анализ финансового состояния коммерческого банка» Финансы и
статистика, Москва, 1996г.
В.Е. Черкасов « Финансовый анализ в коммерческом банке » Инфра-М , Москва,
1995г.
Журнал “Банк”  Издательский дом “Банковское дело” г. Москва 1995 г.
 Концепция развития Сберегательного банка до 2000 г. журнал «Деньги и
кредит» №9/1996 г.
 Приложение к журналу “Деньги и кредит” “Нормативные акты по банковской
деятельности” ГП “Полиграфбанксервис”, Москва, 1994 г.
 Текущая экономическая ситуация. Журнал «Деньги и кредит» №12/1996 г.
Указания по организации экономической работы в учреждениях Сбербанка РФ,
Москва, 1995г.
————————
    [1] Схема приведена для рассматриваемого в данной работе  Асбестовского
ОСБ-1769.
    [2] На 1996 год в России действовало 76 территориальных банков, в  свою
очередь Екатеринбургский территориальный банк  насчитывал  46  отделений,  а
Асбестовское отделение насчитывало 10 филиалов.
    [3] Схема составлена автором на  основе  систематизированной  структуры
пассивов.
    [4]  Под  макроуровнем  автор  условно  имеет  ввиду  Сбербанк   РФ   и
Территориальный банк, под микроуровнем отделение и филиал (Таблица 1).